審計方法論范文10篇

近幾年，我國國土資源領域案例頻發，如何加強對國土資源的監管，促進其規范管理，依法經營，已成為土地資源專項審計工作的當務之急。**省審計廳高度重視，安排我處于2007年6月5日至7月6日，對某市本級(含1個行政區、2個經濟開發區)2006年度國有土地使用權出讓金征收、管理和使用情況進行了就地審計。審計查出違規減免土地出讓金4306萬元，截留、坐支、挪用應繳財政土地出讓金16802萬元，低價出讓土地、少收土地出讓金5735萬元等諸多違紀違規問題，關聯單位部門幾十個。省廳適時移交省國土資源廳、某市人民政府處理，促進了國有土地出讓金及時足額征收，該審計項目被評為全省優秀審計項目。

土地出讓金專項審計實踐告訴我們，做好土地資源專項審計工作，要重視抓三點：

一、從土地檔案入手，檢查其審批的合法性

土地檔案是行政部門具體行政行為的紀錄，其承載著土地的前期批復情況、審批過程和宗地的全部信息。土地前期批復情況的準確性，直接關系出讓合同中出讓金的額度，從而得出超越劃撥目錄范圍劃撥土地、出讓合同價低于國家規定的最低限價、分攤面積錯誤而減免地價、降等降級減免地價、減少面積而少計出讓金、應“招標、拍賣、掛牌”而未招標拍賣掛牌出讓的違規交易土地等問題。同時也能對國土部門的程序設立、內部控制及有無人為因素改變土地要素的行為做出評價。對檔案中記載的審批過程予以關注，重點關注國土部門的會審意見、政府專題會議紀要、領導批示或指示、相關協議和承諾等資料。從國土部門的會審意見中發現國土部門存在的降低標準低于最低限價出讓土地、甚至零地價出讓土地、不符合出讓條件仍出讓土地、超范圍劃撥土地等問題；從政府部門出臺的一些與國家土地法律法規相悖的文件或會議紀要和政府領導批示中，發現政府部門行政干預土地市場、違法違規批地的問題。

二、深入相關部門和實地，檢查土地利用的真實性

在審計過程中，注意有意識獲取有關土地利用方面的外部信息，主要是通過廣播、電視、報紙、廣告和談話等方式獲取。然后將外部信息與土地檔案進行匯總分析，從中發現疑點，再深入相關部門和實地進行調查。首先，深入發改委和規劃部門，取得審計年度內的土地利用方面的全部批復資料，與從國土部門取得的土地審批資料相比較，對于已辦立項或規劃但沒有在國土部門辦理用地審批的土地，經到現場勘察后，若是已經用地，基本可以確定屬于違法用地。其次，深入實地，對土地的實際利用情況進行調查。對臨時性用地，調查其是否建設了永久性建筑和已過臨時用地期限土地仍閑置未復墾；對以出讓或劃撥形式取得的土地，檢查其是否有私自轉讓、改變用途、改變容積率和面積不實等問題；通過現場走訪，調查是否存在沒有辦理用地手續違法使用國有土地和集體土地的問題。

摘要：國有企業業務經營大規模、復雜化、資產重組日益頻繁、股權轉讓活躍及經營風險加大等改革和發展的時代特點，決定了健全國有企業內部審計制度的緊迫性和必要性。應建立現代企業制度；協調統一內部審計的相關規制，建立與現代企業制度相適應的內部審計模式；改進內部審計方法，提高審計人員素質，不斷提高審計質量等措施是當前及今后健全國有企業內部審計制度的重要對策。

關鍵詞：內部審計；國企改革；現代企業制度

改革開放30年來，伴隨著我國經濟高速增長，國有企業改革已經取得了一些令人矚目的成績。但目前國有企業依然存在著經營管理效率低下、國有資產流失嚴重、財務信息失真、企業行為失控等問題。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國有企業內部審計必須適應現代企業制度的要求，進而推動國企改革的順利進行。正確認識國有企業改革與內部審計的形勢，健全國企內部審計制度，是當前值得認真思考的問題。

一、國有企業內部審計的現狀與問題

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。《審計法》規定，國有資產占控股地位或者主導地位的國有企業可以設立內部審計部門進行審計監督。企業內部審計內容主要包括企業及下屬全資子公司的資產、負債、損益的真實性、國有資產的保值增值、下屬單位及部門領導重大經濟決策責任、企業和個人遵守國家財經法紀情況等方面。

不同于西方的內部審計產生于公司多層經營管理的內在需要，我國內部審計的建立多是行政干預的結果，帶有濃厚的計劃經濟烙印。隨著經濟體制改革的不斷深入，內部審計的發展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業的內部審計能夠抓住企業改革的機遇，取得了較好的發展，在企業中有地位、有威信；而有的企業內部審計工作卻出現了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業內部審計機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內部審計工作“兩極”分化嚴重。由于我國內部審計制度脫胎于計劃經濟體制，從內部審計的理論、組織、方法等方面已經不能適應深化國企改革的要求，主要表現在以下幾個方面：

[摘要]本文從財政專項資金項目的申報立項、資金流向、管理活動、制度運作、資金使用、效益產出等方面的審計探討了財政專項資金效益審計的重點內容與方法，提出了開展財政專項資金效益審計的一些新思路。

[關鍵詞]財政專項資金；效益審計；重點內容；方法

財政專項資金效益審計應是對申報立項、資金流向、管理活動、制度運作、資金使用、效益產出等環節的全過程全方位的系統審計。筆者試對財政專項資金效益審計的重點及方法談一些粗淺的看法。

一、財政專項資金效益審計的重點

（一）申報立項審計

通過調查、觀察、分析等方法，做好對財政專項資金項目建議書、可行性研究報告及項目概預算的審計評審。一方面審查立項的可行性，即申報立項是否進行了可行性研究，背景是否真實，建設條件是否落實，可行性研究內容是否完整，技術經濟論證是否切實可行，是否符合當地自然條件（資源、地理和環境）、調優經濟結構、技術經濟支持能力、社會發展實際、市場前景和可持續發展的要求。有無虛假、重復申報立項的問題，有無隨意、盲目申報立項，有無違背科學規律、忽視和諧發展和長期發展、造成效益低下的問題，是否存在項目半途而廢、損失浪費的問題。另一方面審查項目概預算的經濟合理性，即是否體現科學、可行和節約的原則。涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規、正確，包括內容是否完整，所依據的設計資料、設計圖紙及變更資料是否齊全，是否做到切合實際、技術先進、經濟合理，概預算定額與標準是否合規，套用是否正確，有無高估冒算等現象，取費基數與標準是否正確，市場價格與預算價格是否正確等[1].

【摘要】隨著我國利率市場化的推進,商業銀行利率風險不斷加大。內部審計作為一種利率風險管理手段也逐漸被我國商業銀行所采用。在方法上,利率風險內部審計存在著兩個明顯的特點,即非現場審計和計算機審計為主。本文意在揭示利率風險內部審計方法這兩個特點的形成原因和應注意的問題。

【關鍵詞】商業銀行利率審計

隨著我國利率市場化改革進程的不斷推進,雖然商業銀行對存貸款利率決定的自主性不斷增強,但在另一方面,金融市場市場利率的形成機制也在不斷生成。因此,商業銀行資產負債利率的最終決定還得由金融市場的資金供求來決定。在利率市場化進程中,商業銀行面臨的利率波動幅度會不斷加大,利率波動頻率也會不斷加快,由于利率波動給商業銀行經營管理帶來的影響也會越來越大。利率風險可能會使商業銀行凈利息收入減少、造成資本虧損、降低預期收益。而我國商業銀行對于利率風險一般采取缺口管理、平均期限管理、動態模擬分析等傳統管理手段,近年也開始利用內部審計手段對利率風險進行深入管理,如設置專門利率風險內部審計人員、提高審計頻率、嘗試設置相關標準、制定審計流程、改善審計質量等等。利率風險內部審計在操作上有其自身的規律,但國內銀行在利率風險內部審計的一些具體問題和方法觀念上仍存在著認識不清的現狀,下面就是筆者對這些問題的分析和看法。

一、關于現場審計和非現場審計

1.利率風險審計一般采取非現場審計

就一般的內部審計工作而言,現場審計是內部審計人員到被審計單位進行實地審計檢查,這是傳統的內部審計方式,其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據。當前,商業銀行的總賬可以集中到總行或一級分行,會計報表等數據的輸出也由上級行直接打印,發現問題也可以通過網絡直接質詢被審計單位,審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統及統計報表數據進行實質性的非現場審計成為可能,非現場審計借助計算機和現代網絡技術的支持,通過對審計對象相關業務數據和資料的連續調集、整理和分析查找經營管理存在的疑點和問題,評價經營管理現狀和風險程度。為現場審計提供線索和資料,為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言,非現場審計與現場審計都是審計監督方式,二者各有優勢,也各有局限,彌補各自局限最有效的辦法就是將二者互為補充,統一于科學有效的審計監督之中。非現場審計幫助制定科學的審計計劃、提供審計線索;現場審計保證審計計劃的有效執行。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點結合形成審計監督網,兩者共同促進審計監督職能的有效實現。

在對證券公司審計中，我們運用通審（人壽版）軟件，成功導入證券業務數據并利用軟件的漢化編程功能編制模塊開展審計，在查出透支占用保證金、一對多開戶、違規以代購國債名義回購融資拆入資金為客戶配資或賬外自營形成風險等方面，收到了較好的效果，達到了預期的目的。

審計準備階段的數據轉換

1.了解被審計單位業務使用軟件：證券公司業務使用的是恒生證券交易系統軟件，業務數據分三個庫，即CUR（歸檔庫）、HIS（歷史庫）和RUN（當前庫）。

2.索取恒生軟件數據字典，了解每張數據表核算內容，根據審計需要，選取了所需的35張數據表（主要是資金流水表、股票代碼表、資金賬號與證券賬號對照表等）。

3.要求被審計單位提供審計選取的以上35張表的文本格式的電子文檔（通審軟件支持的格式）。

4.按照通審（人壽版）數據轉換步驟，根據恒生軟件數據字典結構逐張導入并錄入選取的35張數據表對應的數據結構（一人錄入，其他人引入即可）。導入完畢，賬表審計即顯示35張表名稱及內容。

摘要:審計屬于社會活動的范疇，與其他社會活動一樣遵循著同樣的社會規律。但是，日常的微觀審計往往忽視審計哲學的研究與作用。審計同樣需要哲學，審計哲學就是實事求是。

實事求是原則不僅是實現三個代表的重要體現，而且是審計監督的內在要求，是審計實踐經驗的總結和理論概括，是審計的指導思想和方法論。長期以來，審計是否需要哲學的問題一直是制約審計發展的重要課題。世界觀、方法論不可或缺，特別是辯證唯物主義認識論對審計工作有重要影響。本文嘗試以此論述實事求是在審計哲學中的地位、作用和意義。一審計需要實事求是的哲學審計是查賬的具體活動，而哲學是關于世界觀系統化、理論化的學說，兩者的確有很大的區別。我國審計機笨成立的歷史不長，從1984年建立審計機關至今也不過才20年左右，審計沒有一套較為完整和成熟的系統理論。從理論形態上劃分，審計學目前主要還是應用型理論，而不是抽象型理論。

應用型理論天然具有經驗主義的一面。審計機關產生于改革開放之初，為了規范社會主義經濟建設，特別是市場經濟體制，擔負著繁重的任務。幾次大規模的機構調整和改革，審計人員編制受定編限制，人員少與任務重的矛盾十分突出。這樣就使審計機關忙于具體的審計事務，無暇進行經驗總結和理論研究。應當說，一方面審計在我國，由于社會主義審計歷史較短，經驗積累有一個過程，難以形成豐蘊的經驗;另一方面，審計任務繁重與人員少的矛盾，使審計理論準備不足，科研力量薄弱，理論化、系統化的審計經驗也嚴重滯后，顯得理論蒼白無力。1995年，審計署組織全國審計機關開展了什么是審計的大討論，就審計的定義問題專門在山東青島召開有關專家會議討論。此次討論，把審計的定義表述為:審計是獨立檢查會計賬目，監督財政財務收支真實、合法、效益的行為。但仍然缺乏審計哲學的研究，缺乏審計方法論的探索是個重要原因。審計基本問題的解決，固然需要從審計本身的職能和特點上去考慮，但沒有科學的世界觀和方法論的指導是不可想象的。審計哲學最科學的內容是馬克思主義哲學，是辯證唯物主義和歷史唯物主義。辯證唯物論一旦和審計相結合，審計就有了科學的世界觀和方法論，并為之開辟廣闊的發展道路。審計監督職能在不同的歷史時期有著不同的表現形式。

古往今來，千篇一律的審計是不存在的，審計職能是在“變”與“不變”之中運動發展的。正是這種矛盾運動推動著審計事業的發展。由于在審計基本問題上的模糊認識，理論滯后，使審計工作受到很大影響。1995年，企業改革，兩權分離，特別是股份制改革，企業經濟效益問題顯得尤其重要。有的同志就提出，審計要抓住這一機遇，積極開展經濟效益審計，探索效益審計的新路子。可是受傳統審計職能是監督的觀念影響，經濟效益審計始終未能廣泛開展起來。由于企業改革缺少了效益審計這一信息，未能很好地總結企業改革的經驗和存在的問題，使審計人員在企業審計過程中不斷地遇到改革遺留的問題。如企業普遍存在重體制改革輕內部管理的現象，雖然企業變為股份制的了，但光有一個“美麗的外殼”，企業內部缺乏科學管理，運作機制不健全，經濟效益并沒有提高。相反，公司關聯交易虛增利潤，“三會”形同虛設。對企業法人代表不是放權不夠，而是監督不力。對此，如何應對新形勢的變化，審計應當采取什么樣的方式和手段來適應形勢發展的需要，就成為是否與時俱進的重要課題。不少同志認為，審計領域要擴展，向“參謀”、“催化”、“服務”三個方面延伸，重點是經濟效益審計。筆者認為，這是十分必要的。從審計理論的構架來看，審計職能的轉變，審計方法的創新，受制于審計理論的創新。審計理論結構有審計主體運行理論、審計客體理論、審計主客體關系理論、審計運行理論等。

這些理論都有一系列審計范疇支撐著。審計理論與范疇具有兩重性，一方面，適應形勢發展需要的理論與范疇能促進審計的發展;另一方面，超前或落后于形勢的理論和范疇會阻礙審計的發展。不適應審計新形勢的觀念會束縛人們的手腳，極易形成不易改變的思維定勢，不利于審計創新。審計如何與時俱進，成為每個審計人員需要思考的重要課題。審計哲學是審計理論的先導，是審計的指導思想。審計只有樹立馬克思主義的世界觀，實事求是，才能對我們正在做的事情進行理論思考，才能著眼于新的發展。審計哲學的脊梁是實事求是，實事求是是審計的靈魂，是全部審計理論的哲學基礎，是科學的世界觀和方法論。二實事求是直接反映審計的本質審計的本質在于監督，這種監督是通過查清事實來實現的。事實本身有本質和現象之分。審計首要任務是發現現象，查清本質，以審計定性和處理來實現審計的職能。實事求是的基本點就是探求事物的本質，在主體與客觀之間實現統一。審計的過程是認識事物的過程，查帳、算帳、詢問、調查等活動，就是獲取被審計單位這一事物的信息。

審計人員首先是感覺，進點被審計單位，了解概貌，得知組織機構、帳務處理流程以及單位外觀的表現如建筑物、人員形象等。通過進一步查閱帳表，得知該單位的資金來源，資金占用以及比例關系，審計人員獲得了知覺形態。隨著審計的深人，進而對被審計單位財務收支的真實、合法和效益的認識有了較為全面的了解，審計人員的認識就進人到表象形態。審計人員通過整理材料、系統分析被審計單位財務收支狀況，對材料去偽存真、由表及里的加工改造，得出其財務收支真實、基本真實、不真實、合法、基本合法、不合法的結論，審計認識就從感性上升到理性。這一認識過程本身就是實事求是的原則要求。對此，憑感覺審計是不符和實事求是原則的。如一看到被審計單位發獎金，就產生懷疑，認為肯定存在違法問題。其實，如果被審計單位在帳上“明來明去”，發放獎金履行了必要的程序，是符合“效率優先”和“按勞分配”原則的。因此，對問題不能一概而論。憑感覺審計實際上是一種唯心主義的表現。審計是反映被審計單位財務收支活動的，是審計對象這一事物在審計人員頭腦中的反映，而不是相反。實事求是原則要求我們原原本本地反映被審計單位的經濟活動和經濟狀況，一是一，二是二，既不夸大，也不縮小，做到不先人為主，客觀公正。這要求我們遵循著的認識路徑是從物到感覺和思想，而不是從思想和感覺到物。這正是一條實事求是的辨證唯物主義認識論路線。審計認定事實，但事實是動態的，又是有層次的，就是事物本質本身也是動態的，有層次的。因此，審計認定事實是不容易的。事實有現象與本質之分。審計必須通過財務收支的現象，發現其本質，而不能只停留在一定的層面上，對被審計單位的經濟問題必須窮追不舍，查深查透，查個水落石出，才能實現審計目標。審計認識過程，是一個不斷循環深化的過程，不能指望一次完成。

科學發展觀是馬克思主義關于發展的世界觀和方法論的集中體現，是中國特色社會主義理論體系的重要組成部分，是各項工作的指導思想。我們審計機關要堅持以科學發展觀為統領，不斷提升審計工作水平，首先就是要努力提高對貫徹落實科學發展觀重大意義的認識。

堅持科學發展觀，能夠使我們更加自覺地將審計工作融入黨和國家工作的大局之中

堅持科學發展觀，能夠使我們進一步認清中國特色社會主義建設在新世紀新階段的基本特征和社會主義初級階段的基本國情，明確審計工作面臨的宏觀形勢和任務，進而把思想統一到黨中央的部署上來，增強推進科學發展的責任感和使命感。

堅持科學發展觀，能夠使我們全面地、深刻地認識“科學發展”的基本內容和總體要求；切實理解科學發展是“全面、協調、可持續”的基本特征；明確審計工作在推進科學發展中的目標和方向，增強推進科學發展的總攬全局能力。

堅持科學發展觀，能夠使我們用辯證的思維方式來看待局部與全局的關系，明確審計工作與科學發展大局的內在聯系，找準審計工作貫徹落實科學發展觀的切入點，增強推進科學發展的狠抓落實能力。

堅持科學發展觀，能夠使我們更好地將審計工作置于科學理論的指導之下

科學發展觀是馬克思主義關于發展的世界觀和方法論的集中體現，是中國特色社會主義理論體系的重要組成部分，是各項工作的指導思想。我們審計機關要堅持以科學發展觀為統領，不斷提升審計工作水平，首先就是要努力提高對貫徹落實科學發展觀重大意義的認識。

堅持科學發展觀，能夠使我們更加自覺地將審計工作融入黨和國家工作的大局之中

堅持科學發展觀，能夠使我們進一步認清中國特色社會主義建設在新世紀新階段的基本特征和社會主義初級階段的基本國情，明確審計工作面臨的宏觀形勢和任務，進而把思想統一到黨中央的部署上來，增強推進科學發展的責任感和使命感。

堅持科學發展觀，能夠使我們全面地、深刻地認識“科學發展”的基本內容和總體要求；切實理解科學發展是“全面、協調、可持續”的基本特征；明確審計工作在推進科學發展中的目標和方向，增強推進科學發展的總攬全局能力。

堅持科學發展觀，能夠使我們用辯證的思維方式來看待局部與全局的關系，明確審計工作與科學發展大局的內在聯系，找準審計工作貫徹落實科學發展觀的切入點，增強推進科學發展的狠抓落實能力。

堅持科學發展觀，能夠使我們更好地將審計工作置于科學理論的指導之下

摘要：管理會計理論在我國實踐中的運用狀況并不理想，未形成一整套真正意義上的管理會計應用體系。管理會計的變革一要理論聯系實際，二要在內容上重新整合，三要建立一支專業的管理會計師隊伍，四要建立中國管理會計師協會。

關鍵詞：管理會計；運用；變革

審視管理會計在理論研究和實踐應用二十年來的進展，不難發現其應用效果遠遠落后于其理論預期。問題的癥結在哪里？這種現象已引起會計理論研究工作者和會計實務工作者的極大困惑。究竟是理論上的扭曲？或是實踐上的失靈？還是認識上的模糊？這些都是值得深思的。本文在對管理會計現狀的考察基礎上，闡述以下兩個評價。

一、對管理會計在實踐中運用的基本評價

（一）管理會計在實踐中的運用狀況。多年來，管理會計理論在我國的實際應用情況并不理想。從應用的內容上看，處于零星分散狀態，彼此之間缺乏有機的聯系，尚未形成一整套真正意義上的管理會計應用體系。從應用效果來看，管理會計在企業的實際作用很不明顯，沒有真正解決企業改善管理所急需解決的問題，這樣企業也就缺乏應用管理會計的意愿和要求。

（二）管理會計在實踐中失靈的成因。管理會計在實踐中難以得到廣泛應用，有兩個重要原因：一是在會計組織機構設置中，由于管理會計的職能部門和專職人員缺位難以組織運作，同時它自身既定的作用，形成有它無它無所謂這樣惡性循環；二是在管理會計提供的方法中，其抽象的數量模型反映不了客觀實際的需要，方法抽象基本資料難以籌集，這是由于其理論體系不完善而造成的。

在審計理論研究中，研究方法是一個非常重要的領域。這不僅是因為有關研究方法的研究成果可以直接豐富和發展審計理論，還在于它有助于從方法論的高度統一研究者對一些重要理論問題的認識，有助于多出和快出審計理論研究成果。從某種意義上講，研究方法在審計中是一種更為本質意義上的理論，是審計基本理論的重要組成部分，在審計理論體系中處于較高的層次。

研究方法是否適當、科學，直接影響著審計理論研究的質量和效果，是促進或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所說，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無怪乎人們常說，科學是隨著研究法所獲得的成就而前進的。研究法每前進一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開拓了一個充滿著種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法?！遍L期以來，在理論研究水平上，審計相對落后予會計及其他相關學科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。

在按照慣例將研究方法分為規范法(Normativeapproach)和實證法(Positiveapproach)兩大類別的基礎上，本文將深入探討規范法、實證法在審計理論研究中的具體運用形式，并系統闡述其關系定位問題。

一、審計理論研究的規范法

一直到20世紀50年代，與論述會計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《審計理論結構(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)開拓了審計理論研究的先河，并為規范式審計理論的發展，做出了開拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學方法，后來還出現了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。

(一)哲學研究方法