稅收風險防范范文10篇

面對復雜多變的經濟形勢，企業(yè)如何防范稅收風險，提高核心競爭力，成為企業(yè)管理者重點關注的問題。對飼料企業(yè)而言，國家為推動農業(yè)產業(yè)的轉型升級，在稅務征收方面提出了諸多優(yōu)惠政策，這些政策有利于降低飼料企業(yè)的稅收成本，增強飼料企業(yè)的活力。為便于分析，本文根據《飼料企業(yè)核心競爭力構建指南》一書的內容，并結合當前飼料企業(yè)稅收風險管理工作提出相關建議，希望能從飼料企業(yè)核心競爭力的角度入手，分析飼料企業(yè)如何規(guī)避風險，實現可持續(xù)發(fā)展。

《飼料企業(yè)核心競爭力構建指南》一書分為3部分，也是分析飼料企業(yè)核心競爭力的3個維度，便于飼料企業(yè)管理者能全方位認識到不同因素對飼料企業(yè)的影響。第一部分為基礎篇，總分為6個章節(jié)。第1章主要對常見的營養(yǎng)物質和微量元素做出分析；第2章主要對原料的氨基酸及能量進行計算與評估；第3～6章分別介紹了豬、奶牛、肉牛及蛋雞的營養(yǎng)需要，其中豬主要是根據每日采食量描繪其生長曲線，從而得出豬所需的營養(yǎng)物質；奶牛、肉牛和蛋雞則是從生長期的角度來計算營養(yǎng)需求。第二部分為飼料原料篇，總分為3個章節(jié)。

第1章主要對飼料產品中的原料列表進行分析，讓讀者可以根據列表中的飼料原料含量了解其營養(yǎng)狀況；第2章介紹原料的原糧與工藝，著重分析了常見原糧制作飼料的方法，如高粱、玉米、小麥等；第3章主要分析了原料的試驗，對玉米、小麥等進行相關試驗后得到不同原料對飼料的影響。第三部分為管理篇，分為2個章節(jié)，第1章從供應鏈角度分析如何幫助飼料企業(yè)提高經濟效益；第2章從內部管理角度分析了飼料企業(yè)需面對的風險及風險防范措施。

可以說，該書內容的實用性和針對性很強，既適合飼料企業(yè)技術人員閱讀，使其進一步了解各生產流程，又適合飼料企業(yè)管理人員閱讀，幫助其做好企業(yè)風險防范措施。從行業(yè)角度看，雖然國家對飼料企業(yè)提出了諸多優(yōu)惠政策，試圖緩解飼料企業(yè)的經營壓力，但由于飼料企業(yè)存在主觀或客觀上的原因，沒有按照有關稅收規(guī)定去合法納稅，進而給飼料企業(yè)帶來稅收風險，甚至影響飼料企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。因此，飼料企業(yè)的稅收風險備受重視，具體的防范措施需多方共同努力，這樣才能構建出更為完善的稅收體系。

第一，不同地區(qū)的飼料企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在差異，在具體稅務行政執(zhí)法上容易出現漏洞，難以有效指導飼料企業(yè)的稅收工作。而稅收風險管理工作由稅務風險識別、風險評估及風險監(jiān)督評價構成，飼料企業(yè)在開展稅收風險管理工作時，容易受到經營規(guī)模和經濟業(yè)務活動的影響，進而出現稅收申報不規(guī)范、稅收混亂等現象，導致企業(yè)的稅收風險較高。加上市場導向問題，飼料企業(yè)為了生存，往往將重心至于生產管理環(huán)節(jié)，忽視了稅收風險管理工作的落實。因此，部分飼料企業(yè)不重視稅收風險管理工作，導致飼料企業(yè)出現主觀或客觀上的偷稅、逃稅。面對這一問題，飼料企業(yè)要增強稅務風險意識，提高財務工作人員處理稅務問題的實踐能力，避免飼料企業(yè)的稅收工作出現缺失。

第二，從稅收用途看，稅收工作是國家財政收入的重要來源，用以調節(jié)市場經濟運行，保障社會與民生的穩(wěn)定。飼料企業(yè)面臨的稅收風險往往稅源風險，即故意通過特殊手段減少納稅額，或者誤解稅收政策，使得上繳稅收不符合國家相關政策。如飼料企業(yè)稅收風險通常是由于核算不規(guī)范或隱匿收入等導致的稅收缺失，前者主要是由于工作人員的能力較弱，難以滿足現實需求，后者則是企業(yè)對稅收工作的消極處理。因此，飼料企業(yè)必須加強稅收管理工作，通過對財務工作人員的培訓幫助飼料企業(yè)建立稅收風險預警系統，從根源上杜絕偷稅、逃稅問題。綜上所述，無論是稅收風險防范還是構建核心競爭力，歸根結底都是致力于飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是《飼料企業(yè)核心競爭力構建指南》一書想要表達的觀點。因此，飼料企業(yè)管理者要重視稅收風險管理工作，并對構建飼料企業(yè)核心競爭力有更加深刻的認識，進而從多個維度加強企業(yè)內部管理，實現飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

不久前，《財經》雜志發(fā)表題為《宗慶后稅案風波》的署名文章，報道杭州娃哈哈集團董事長宗慶后涉嫌偷逃個人所得稅近3億元。來自新華網的報道說，宗慶后表示正在積極配合稅務機關檢查。此消息引起人們對企業(yè)家稅收風險以及一些涉稅問題的關注和爭論。為此，北京大學財經法研究中心、稅法研究中心舉行了企業(yè)家稅收風險防范研討會，財稅界、法律界有關專家在會上發(fā)表了各自的見解。

股權獎勵、回購等收入算哪類所得

據報道，宗慶后主要有四類收入，一是任職合資公司的工資、補貼、年度利潤獎等常規(guī)收入；二是低價股權獎勵和高價股權回購收益；三是從持有獎勵股中獲得的股權分紅收益；四是通過個人持股從控股企業(yè)中獲得的分紅等。這引起了人們對股權獎勵、回購等收入算哪類所得的爭論。

我國個人所得稅實行分類征收，涉及11項所得，不同性質的所得適用不同的稅率，比如，工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進稅率；月薪超過10萬元的部分即適用45%的稅率；勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收；財產轉讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此，對宗慶后各項收入的定性很關鍵，直接關系到其納稅義務的確定。

中國政法大學財稅法研究中心主任、博士生導師施正文教授指出，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補貼、獎金應屬工資、薪金所得。另外，由于與任職或受雇有關的其他所得包括雇員認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等項目，因此宗慶后低價取得的股權獎勵和高價股權回購收益，也應屬于工資、薪金所得。根據《關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折價或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，對與業(yè)績掛鉤的股權回購收入按工資、薪金所得征稅，因此宗慶后獲得的股權分紅收益，也應認定為工資、薪金所得。而第三類收入———因持有獎勵股取得的分紅則屬股息、紅利所得，因為這是宗慶后因持有股權基于市場行為獲得的收益，不同于與業(yè)績掛鉤的股權回購收入。同樣，第四類收入———通過持股從合資企業(yè)獲得的分紅也屬股息、紅利所得。

北京大學財經法研究中心主任、法學院教授、博士生導師劉劍文指出，宗慶后因股權獎勵取得的各項收入數額巨大，如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價股權獎勵和高價股權回購收益，與宗慶后的業(yè)績相關。根據財政部、國家稅務總局20*年頒布的《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價格的差額，是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績而取得的與任職、受雇有關的所得，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。而在持股期間，宗慶后從企業(yè)獲得的股息、紅利，僅與企業(yè)的經營相關，無關其個人業(yè)績，這部分所得應屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達能公司回購，表面看似乎為個人轉讓股票行為，所得應屬財產轉讓所得，但從股權獎勵協議看，達能公司回購宗慶后的股權價格，與宗慶后的業(yè)績掛鉤，遠高于市場價，具有對宗慶后業(yè)績給予獎勵的性質，相應所得應屬工資、薪金所得。

摘要：近年來，中國經濟和科技發(fā)展迅速，各大企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。作為提高企業(yè)綜合效益，實現企業(yè)效益最大化的有效途徑，稅收風險防范對光伏企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中至關重要。針對于此，下文將詳細闡述當前我國光伏企業(yè)稅務風險現狀，并提出相應建議，以及防范措施，旨在探討助力光伏企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，個人觀點，僅供參考。

關鍵詞：經濟發(fā)展；企業(yè)效益；防范措施；優(yōu)惠政策；納稅

近年來，隨著中國對環(huán)境的不斷完善，中國光伏企業(yè)的發(fā)展逐步完善。截至今天，光伏企業(yè)已成為中國新能源系統中發(fā)展最快的朝陽產業(yè)之一。據調查可知，近些年來光伏企業(yè)在成長過程中，可謂是無比坎坷，但由于“12.5”中明確指出，中國的太陽能光伏裝機容量將很快達到40GW，此外還有并網和電價補貼和稅收等優(yōu)惠政策。雖然光伏企業(yè)已經迎來了新的發(fā)展機遇，但機遇和挑戰(zhàn)并存。雖然光伏企業(yè)在這樣一個良好的背景下發(fā)展，但它們也面臨著許多障礙，如國內企業(yè)競爭和國際工業(yè)環(huán)境。因此，光伏企業(yè)有必要提高各個層面的核心競爭力和經濟效益，如生產成本和避免經營風險。只有做好工作才能真正鼓勵我們的光伏企業(yè)在激烈的市場中生存。作為促進光伏企業(yè)穩(wěn)定和長遠發(fā)展的有效戰(zhàn)略，近年來企業(yè)稅收風險防范一直很火爆。對于當前各大光伏企業(yè)而言，稅收政策如果能減輕壓力，將會極大程度促進企業(yè)發(fā)展。為此，下面將著重關注光伏企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，探索光伏企業(yè)的稅收風險防范，并提出相應的建議。

一、光伏企業(yè)稅務風險分析

（一）在光伏產業(yè)實施稅收優(yōu)惠的扭曲風險。近年來，為了促進光伏產業(yè)的發(fā)展，我國政府已經制定了越來越多的稅收優(yōu)惠政策，但大多數光伏企業(yè)正處于稅收籌劃的過程中。他們盲目追求經濟利益的最大化，導致過度的稅收籌劃，使那些不符合稅收政策優(yōu)惠的項目成為優(yōu)惠項目。這不應該符合企業(yè)所得稅和增值稅的條件，這極大地增加了稅收風險。（二）復雜內部會計制度的風險。在這個階段，越來越多的光伏企業(yè)具有龐大的內部組織結構和廣泛的業(yè)務范圍，因此其內部財務會計制度非常統一。但是，就具體操作或產品項目而言，有許多會計方法，因此會有不同的差異。最后，會計系統特別麻煩。最后，企業(yè)所得稅應繳納的所得稅非常大，往往報告頻繁的收入和成本。（三）發(fā)票使用管理產生的風險。在我國光伏企業(yè)中，最常見的違法行為就是發(fā)票使用與管理方面。同時這也是所以企業(yè)都常見的問題之一，如若不能嚴格按照規(guī)定使用和管理發(fā)票，這將會造成不可挽回的后果。（四）稅務人員缺乏與稅務相關的知識的風險。稅務管理人員的專業(yè)水平直接影響公司稅務風險的水平。存在信息滯后的風險，并且存在諸如違反稅務會計的嚴重弊端。稅務人員沒有相關的專業(yè)知識進行系統的發(fā)現水霧中存在的問題，在一定程度上阻礙了稅務工作發(fā)展。

二、光伏企業(yè)風險防控措施分析

摘要：相比發(fā)達國家，我國企業(yè)的稅收風險管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務風險管理指引》(以下簡稱《指引》)開始，以及“稽查風波”的出現，企業(yè)以及稅務機關、稅務師事務所等逐漸重視稅收風險管理。本文對我國稅收風險管理現狀進行了闡述，發(fā)現取得一定成效的同時，又對仍存在的問題進行了剖析，最后，基于中介機構對企業(yè)稅收風險管理制度建立的輔助作用進行了透視，體現了中介機構在企業(yè)風險管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關鍵詞：中介機構；稅收風險；問題；措施

目前，稅收改革以風險管理為導向，企業(yè)與稅務機關、稅務師事務所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業(yè)的決策也是至關重要的，學術界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務風險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質的服務，使企業(yè)的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風險管理已經取得了一定的成效：

(一)有法可依

摘要：伴隨市場經濟的不斷完善，以及城市化建設的不斷推進，建筑施工企業(yè)間面臨的競爭壓力日漸增多，企業(yè)能否做好風險防范，降低或者規(guī)避資金與效益風險意義重大。本文將依據當前建筑施工企業(yè)面臨的主要財務管理風險，探究有效的風險防范措施，望給予同行業(yè)參考與借鑒。

關鍵詞：財務管理；建筑施工企業(yè)；風險防范；措施對策

近幾年來，建筑行業(yè)發(fā)展十分迅速，對我國的經濟發(fā)展做出了突出貢獻，但是受到企業(yè)內部管理以及外部市場等因素影響，建筑施工企業(yè)的財務管理同樣面臨著一定的風險因素。企業(yè)要想更好地穩(wěn)固社會市場地位，增強企業(yè)的經濟效益，加強對財務管理風險的防范至關重要。現分析建筑施工企業(yè)面臨的主要財務管理風險，探討防范財務管理風險的措施對策。

一、建筑施工企業(yè)面臨的財務管理風險

1.墊資風險

實施建筑項目建設不能朝夕完成，其施工周期相對較長，建筑市場中多采用按月辦理結算的方式，由施工企業(yè)預先墊付資金進行施工建設，待工程竣工驗收后回收墊付資金。當前建筑施工企業(yè)采用墊資施工的趨勢日漸顯著，對于建筑施工企業(yè)而言，資金大量被占用將增大財務管理風險，并對施工企業(yè)的生產與經營造成一定的阻礙，影響企業(yè)的競標能力[1]。與此同時，墊資施工也將增大資金不能按期收回的風險，若合作企業(yè)不能依據合同要求，不講信譽，建筑施工企業(yè)將因資金周轉困難而致使財務狀況發(fā)生惡化。

【摘要】在當前經濟全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風險。論文結合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風險的識別方式，基于財務報表分析提出了企業(yè)涉稅風險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風險管理的效果。

【關鍵詞】財務報表；涉稅風險；財務管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據合理合法的原則，存在違反稅務法律法規(guī)的行為，體現在應納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據標準納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務機關會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風險缺少方法。企業(yè)在經營中，需要承擔多方面的涉稅風險，因此，企業(yè)有必要強化財務管理，以實現對風險的控制。本文結合財務報表分析，提出了涉稅風險管理措施。

2涉稅風險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風險，因此會產生涉稅風險。如果企業(yè)缺少科學合理的稅收統籌，企業(yè)內部會發(fā)生經濟損失。當前企業(yè)的涉稅風險包括以下幾種。2.1政策風險。稅收法律制度體現出剛性，如果企業(yè)不能依據法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務部門會借助執(zhí)法來實現。稅務部門可以采用相關監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務機關的利益。2.2企業(yè)風險。如果企業(yè)難以準確評估產品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風險，在稅收統籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現出很強的靈活性，但風險會同時并存。2.3合規(guī)性風險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準確理解會導致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發(fā)的風險，如果情況嚴重會將被稅務機關認定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務機關的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強認知，必要時可以借助專業(yè)機構獲得支持。

［摘要］在社會經濟快速發(fā)展的背景下，我國酒店行業(yè)進入了快速發(fā)展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務消費層次的行業(yè)體系。但是在酒店行業(yè)的深入發(fā)展中，其業(yè)務范圍越來越廣，導致企業(yè)納稅范圍不斷擴大，給酒店企業(yè)帶來了很多納稅風險問題，很容易影響酒店企業(yè)的經濟利益及社會聲譽。在這種情況下，酒店企業(yè)必須積極提高酒店行業(yè)的稅收風險控制能力，結合實際要求搭建完整的稅收風險控制體系，為酒店行業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。本文針對搭建酒店行業(yè)稅收風險控制體系的重要性及基礎進行深入分析，根據實際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業(yè)的稅收風險控制體系提供借鑒。

［關鍵詞］酒店行業(yè)；稅收風險；控制體系

在酒店企業(yè)的經營發(fā)展過程中，常常會出現不同類型的稅收風險問題，比如酒店企業(yè)未能遵守相關的稅收法規(guī)，導致酒店企業(yè)不僅面臨著有關部門的罰款，還會直接損害酒店企業(yè)的社會聲譽，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。同時，酒店企業(yè)在進行稅款繳納的時候，沒有對稅收法規(guī)進行合理運用，進而支付了較多不必要的稅款，從而會給酒店企業(yè)造成一定的經濟損失，不利于酒店企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為減少酒店企業(yè)的稅收風險問題，保障酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有必要對搭建酒店行業(yè)的稅收風險控制體系進行深入分析，以此提高酒店行業(yè)的稅收風險控制水平，為酒店行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

1搭建酒店行業(yè)稅收風險控制體系的重要性

在社會經濟迅速發(fā)展的背景下，我國人民的生活水平得到了顯著提升，對酒店服務水平提出了更高的要求。但是傳統的酒店服務模式已經很難滿足客戶的實際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競爭環(huán)境中占據主動，就必須及時增加酒店企業(yè)的服務內容，使酒店企業(yè)的經營服務項目更加廣泛，有效提高酒店企業(yè)的市場競爭力。比如，在酒店附近修建商場和電影院等，為消費者提供更加多元化的休閑娛樂服務，不僅能提高酒店企業(yè)的經濟效益，還能有效改善群眾對酒店服務的印象。然而在酒店企業(yè)經營內容不斷增加的情況下，納稅方面也出現了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業(yè)的納稅范圍，以及相關的稅收政策，并結合酒店企業(yè)的經營項目進行綜合考慮，搭建具有企業(yè)特色的稅收風險控制體系，有效減少酒店企業(yè)的稅收風險問題。總之，搭建一個完整的稅收風險控制體系是減少酒店企業(yè)經濟損失的重要途徑，也是確保酒店企業(yè)各項活動順利進行的關鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業(yè)樹立良好的社會形象。

2搭建酒店行業(yè)稅收風險控制體系的基礎

摘要：隨著我國經濟社會的不斷發(fā)展，我國科技創(chuàng)新能力不斷提升，當前我國稅收部門已經開始對高新技術企業(yè)的稅收管理工作開展政策部署。本文在當前我國稅收政策的基礎之上，系統分析了導致當前企業(yè)稅收管理工作存在風險的因素，并且依據企業(yè)的具體發(fā)展情況，提出了切實可行的規(guī)避措施，希望促進我國高新技術企業(yè)的進一步發(fā)展，進而推動我國經濟社會的不斷前進。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；稅收風險防范

當前我國各項針對高新技術企業(yè)的政策已經逐步完善，整體而言，高新技術企業(yè)與其他企業(yè)相比，稅收負擔降低。然而我國現行高新技術產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策當中存在較多，限制條件，因此整體復雜程度較高，企業(yè)在進行稅收管理是容易出現問題，因此企業(yè)必須結合自身發(fā)展特點，采用一些措施規(guī)避稅收管理風險，進一步提高企業(yè)運行效率。

一、高新技術企業(yè)的特點

高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)的核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。他是知識密集、技術密集的經濟實體。

二、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家稅務總局相繼出臺了一系列關于“信息管稅”方面的工作要求，指出了當前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，確立了信息管稅思路，以加強稅源管理，提高征管質效。信息管稅無疑是稅收征管思路的重大變革，更是對征管改革的深化。基層國稅機關如何盡快在這輪稅收征管變革中走出一條適合自身稅收征管信息化發(fā)展的新路子，形成稅源管理工作機制，提高稅源管理水平，還有待做進一步思考和探討。

一、“信息管稅”的現狀

近年來，國稅機關依托各類系統和應用軟件在稅收執(zhí)法、征管質量、納稅服務、干部素質和部門整體形象等方面均取得了可喜的成績。特別是隨著綜合征管軟件的推行，征管質量得到了進一步規(guī)范和加強。為強化稅源管理與優(yōu)化稅收服務提供了可靠的手段和平臺，信息技術在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現。但是，在利用信息化數據和信息化手段加強稅源管理和稅收征管過程中，還存在著一些認知上的誤區(qū)，對實現科學化、精細化、專業(yè)化的信息化管稅的有效發(fā)揮還存在一定的差距。

一是認識上還存在差距。有些同志受傳統管稅模式的束縛，認為現代信息技術的運用只是對現行征管模式的一種補充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設的發(fā)展。

二是信息技術水平不高。盡管運用CTIAS加強稅收征管已經多年，各種計算機輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機應用水平依然不高，大部分應用只停留在簡單的流程操作，信息化應用效率比較低，沒有發(fā)揮好各類計算機輔助工作軟件的作用。

三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內容，現金流量無從掌握，企業(yè)賬戶資金形同虛設，法人變更頻繁，股份轉讓或擴股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務機關對納稅人報送的相關財務信息僅相當于是收資料，未認真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發(fā)現，不能及時預防和消除稅收風險。這些因素的存在，既體現了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務機關正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。

[摘要]我國稅收管理體制機制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現科學化、專業(yè)化、精細化，制約著稅收征管質量和效率的有效提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風險管理理論，創(chuàng)新我國稅收管理的體制機制，有利于實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量。

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉變；落實責任與監(jiān)督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風險管理。