稅務檔案范文10篇

第一章總則

第一條為進一步規范全市國稅系統稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監控、納稅評估、稽查選案提供準確依據，根據《河北省國家稅務局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規、規章規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國稅機關在稅收征收管理活動中，受理納稅人報送和內部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價值的憑證、報表、賬冊、文書、文件、證明等各類資料的總稱。

第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調閱、銷毀等環節。

第四條稅收征管資料管理遵循科學規范、安全集中、系統完整、簡便實用、真實準確的原則，實現資源共享，提高利用效能。

第五條各縣（市）區國家稅務局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰受理、誰生成、誰保管”的原則，實行分工負責制。

國家稅務總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關資料實行“一戶式”存儲，實現信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領導指示精神落到實處，盡快實現《江蘇省國稅系統基層“三化”建設三年發展規劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現有網絡資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現一次采集、反復利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化開辟一條新路子。

一、分析檔案管理現狀，充分認識稅收征管檔案資料信息化的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現狀分析，稅收征管檔案資料信息化是減輕國稅機關檔案管理工作強度，節約檔案管理成本，實現檔案信息資源共享的有效途徑。現行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調閱效率低。二是綜合利用程度低。現行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質資料移動性能差，不能直接為國稅機關各崗位、各環節提供信息來源和執法依據。四是存貯成本高。紙質資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規范。稅收資料多頭受理、重復歸檔，且歸檔標準不統一。

2、從為納稅人提供優質服務的角度考慮，稅收征管檔案資料信息化是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務機關的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環節、多層次的反復利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關內部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設的要求出發，建立一戶式納稅人電子檔案成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化建設等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎工作，還停留于手工操作的狀態，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建設步伐不斷加快，征管軟件不斷應用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術的廣泛運用，稅收征管檔案資料信息化已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統基層“三化”建設三年規劃》的一項重要內容，是注重信息的深度開發，提高檔案信息利用價值，創新檔案管理電子化的新舉措。

4、從稅收執法責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案資料信息化是強化執法責任和加強執法監督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革的方向。實行稅收征管檔案資料信息化是加強“兩權”監督，減少執法隨意性，增強稅收執法責任的重要手段。要堅持依法治稅，提高征管效率和水平，就必須對納稅人稅務登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監控，而通過稅收征管檔案資料信息化不僅能做到注重結果的監督，而且實現了過程的跟蹤管理，誰是責任人，一目了然。

摘要：房地產企業作為我國國民經濟的支柱產業之一，通常是各省市的重點稅源企業。隨著我國政府對房地產行業管控日趨嚴苛，近年來大量中小型房地產企業關停倒閉，而大型上市房地產企業也逐漸由規模化向利潤化轉型。由于房地產開發所涉及的稅種多、稅負水平重、涉稅風險高，房地產企業歷來都是稅務稽查的重點。而納稅成本作為房地產開發成本極其重要的一項，納稅成本的降低，能有效促進企業降本增效，產能優化。所以，提高稅務風險防范意識，加強稅務管理，對房地產開發企業具有舉足輕重的作用。本文在分析房地產企業稅務管理的重要性基礎上，深入探討了房地產企業稅務管理現狀和存在的問題，并針對性的提出了加強房地產開發企業稅務管理的對策建議。

關鍵詞：房地產開發企業；稅務管理；納稅成本

一、引言

自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”。房地產行業作為最后一批次“營改增”的六大行業之一，由于項目本身開發特點及涉稅種類多、金額大而備受關注。房地產企業必須摒棄傳統的營業稅管理模式，轉而迎接增值稅的新時代。如何有效進行“營改增”的過渡，增值稅發票如何管理，哪些決策因為稅種的變化而需重新進行納稅籌劃及風險規避，等等的系列問題，都亟待解決。因此，行而有效的稅務管理對房地產開發企業意義重大。（1）稅務管理不僅降低企業運營成本，增加效益，還能促進產能優化，提高企業綜合競爭力。（2）稅務管理的首要職能是決策職能。優秀的稅務籌劃可以甄別方案的優勝劣汰，有助于企業把有效的財務資源投資到產能高效益好的項目中達到方案的決策優選。（3）稅務管理促進財務基礎核算建設，提高管理會計水平。稅務管理活動要求企業精打細算，建立健全的會計核算制度，做到票、賬、表、稅一致。要求稅務管理人員要有敏銳的納稅風險防范意識，統籌規劃，提升管理會計水平。

二、房地產企業稅務管理現狀和存在的問題

企業稅務管理是一種合理、合法、有效的管理行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的，是企業在遵守國家稅負，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法律法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動，是對企業納稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調與控制。主要內容包括納稅政策管理、納稅程序管理、納稅成本管理、納稅風險管理、納稅爭訟管理、納稅信用管理。新形勢下，由于房地產開發模式的不斷轉變及多元化，尤其是全面“營改增”以來國家相繼出臺了相關稅收法律法規。部分房地產企業沒有跟上政策的動態變化，未能在政策變動后及時調整稅務籌劃方案，稅務風險防范意識不夠，稅務管理模式調整未能與時俱進，導致出現了各種各樣的稅務管理問題：1.稅務管理人才短缺，知識匱乏對房地產開發企業而言，全面“營改增”之后，增值稅較之營業稅，在計算方法、征納方式、稅收政策把握、稅務籌劃風險點等諸多方面都更加復雜、更加全面、內容也更加廣泛，發票管理也獨具特色。增值稅亦對土地增值稅和所得稅等主要稅種的計算產生深遠的影響。現狀就是目前還存在相當一部分房地產開發企業未能跟上“營改增”步伐，其根本原因就是稅務管理人才短缺，專業素質不高。稅務管理人員往往處于信息鏈的末端，對信息者或信息本身缺乏控制力，不能及時準確地獲得有用信息，納稅知識匱乏。而后續稅務管理人才的培訓、晉升等亦不受重視，人才的培養計劃相對滯后。2.稅務內控制度不健全、風險管理機制不完善房地產開發企業在稅務管理方面的內控制度不健全，風險評估和監督機制未到位，普遍存在對稅務管理重視不足，危機驅動意識不強。房產開發企業在施工合同、材料合同等合同簽訂之前，合同風險評估流程往往只注重法務部門意見，而未經過財務、稅務風險測評，導致后期合同執行出現了問題，增加了不必要的納稅成本，例如未考慮增值稅稅率的變化對施工成本的影響。納稅成本，不僅包括實體稅款支出，還包括稅收服務成本、稅收處罰成本、額外稅收負擔、稅務費用。房地產開發企業因其稅負重，管理層往往過度追求實體稅款降低而忽略了其他納稅成本支出。少交、緩交稅款帶來的稅收處罰成本有時帶來的名譽損失價值遠超實體稅款支出，且價值無法估量。3.稅務溝通不充分，征納雙方信息不對稱，存在政策解讀偏差稅務政策信息千變萬化，政策補丁和解讀與時俱進。而房地產開發企業未能及時收集更新納稅政策信息，未能積極與稅務機關保持聯系溝通，導致了征納雙方信息的不對稱。稅務機關工作人員對政策的解讀，不同人員不同部門有不同的解釋，個別稅種甚至存在地域性的解讀。對稅收政策的理解不足又缺乏與當地稅務機關的溝通聯計中國鄉鎮企業系，使得房地產開發企業對稅收政策把握不準，稅務管理風險加大。與稅務機關溝通不暢或是懼怕稅企溝通，都有可能激化征納雙方矛盾，或是引起稅務糾紛，使企業始終處于高稅負水平，使企業經濟利益受損，或使企業社會形象受損，品牌事件造成的后果極有可能是不可逆的。與稅務機關缺乏緊密的聯系，就無法掌握最新的稅收政策及其發展趨勢，就會錯誤地預判及評估稅務風險，使得稅務籌劃方案跨越紅線而“違法”，稅收籌劃方案失去執行意義。

車輛置辦稅自2012年由國稅部分擔任征收以來，國度稅務總局為增強對車輛置辦稅的治理，先后下發了《車輛置辦稅征收治理方法》、《車輛置辦稅價錢信息治理方法》，特殊是對靈活車輛施行“以票控稅、信息共享、協同治理”的“一條龍”治理，強化了靈活車輛稅收在出產、消費、置辦等各環節的信息溝通，使增值稅、車輛置辦稅的稅基獲得有用維護，車輛經銷企業交納的增值稅款逐年增進，稅賦逐年進步；車輛置辦稅呈上升趨向，靈活車輛稅收治理獲得增強。然則在實踐任務中，車輛置辦稅政策和相關的準則還有不盡完美的當地，征收治理也存在一些亟待改良的環節。當時，跟著私家置辦車輛數目的不時增進，增強車輛置辦稅的治理勢在必行。

一、當時車輛置辦稅征收治理中存在的問題

（一）靈活車輛減免稅后續治理不完美。《中華人民共和國車輛置辦稅暫行條例》（以下簡稱《車購稅條例》）第九條及《車輛置辦稅征收治理方法》第二十六條至三十八條，對減免稅的車輛作了具體的規則和闡明。《車購稅條例》第十五條又明白規則，免稅、減稅車輛因讓渡改動用處等緣由，不再屬于免稅減稅局限的，該當在處理車輛過戶手續前或許在處理改變車輛注銷注冊手續前交納車輛置辦稅，而《車輛置辦稅征收治理方法》第四十一條規則：車輛發作過戶、轉籍改變等狀況時，車主應在向公安機關車輛治理機構處理車輛變化手續之日起30日內到主管稅務機關處理檔案變化手續。但因為車輛置辦稅是一種行為稅，一車一征，點多面廣，加之稅務部分與公安部分的協分配合不常常、不嚴密，特殊是征稅人懂稅法且盲目征稅的較少，大都車主不自動處理交稅及改變手續，稅務部分無法知曉，也無任何制約辦法。如許免稅前提消逝后的車輛其車輛置辦稅就無法實時征收，甚至被漏征。如林業、防汛等部分置辦的特種小汽車可經總局同意后免稅，這些車輛再處理過戶、轉籍手續時應依照規則交納車輛置辦稅，但從我市的實踐狀況來看，當前尚處于掉控形態。

（二）最低計稅價錢滯后、信息禁絕確。最低計稅價錢首要功用是防止經銷商發票票面價錢低于實踐價錢呈現偷逃稅行為，假如發票的價錢低于最低計稅價錢，則按最低計稅價錢繳稅，假如高于最低計稅價錢，則按發票上的實踐價錢繳稅。其目標首要在于監視經銷商的征稅行為，維護增值稅和車輛置辦稅稅基，避免稅款流掉。理論證實這對車輛置辦稅的治理的確是一項有用的征管伎倆。然則當前的最低計稅價錢與靈活車價錢市場化、疾速多變的情勢完全不適合。如2012年我局共收到靈活車輛發票價錢異常信息120余條，經由逐票查對，異常的首要緣由是市場價錢已做了調整，而因為稅務系統尚未與首要汽車出產廠家和經銷商樹立信息收集系統，最低計稅價錢未獲得實時更新，假如的最低計稅價錢信息老是滯后，必將大大添加稅務部分的任務量。

（三）車輛置辦稅檔案材料不完美，局部檔案與實踐狀況不符。依據《車購稅條例》規則，車輛發作過戶、轉籍改變等狀況時，車主應在向公安機關車輛治理機構處理車輛變化手續之日起30日內到主管稅務機關處理檔案變化手續。但在實踐任務中，稅務部分往往無從知曉哪些車輛過戶或轉籍改變了，使報廢、滅掉的車輛檔案無法實時清算，對過戶、改變的車輛檔案無法實時改變，加大了稅務部分治理的本錢。

二、完美車輛置辦稅征督工作的建議

各有關區、縣地方稅務局、各有關分局:

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》的有關規定，為加強耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責任，現將有關問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應在耕地或其他農用地所在地的主管稅務機關辦理申報納稅手續。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務機關上門申報的方式。

（三）經批準占用耕地的，納稅人應在收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知時，持批準用地文件、市發展和改革委員會批準立項文書、項目建設平面圖等申報資料原件及復印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務機關辦理納稅申報手續。

編者按：本文主要從稅務案件證據的類型以及特點；當前稅務執法工作中存在的影響證據效力的幾個問題；當前證據采集工作中容易犯的錯誤及應注意的問題；稅務案件證據采集基本思路探析四個方面進行論述。其中，主要包括：稅務案件的證據在稅收工作中具有重要的地位和作用、稅收訴訟案件越來越多、重實體，輕程序、直接以內部文件作為執法文書依據、檔案資料管理尚未引起足夠重視，不夠嚴格、稅務執法隊伍對證據問題重視程度不夠、缺乏判別能力、書證材料書寫不規范、簽章押印不規范、筆錄材料制作不規范、必須注意的幾個方面、明確收集的證據范圍、查閱有關納稅人檔案資料、進行證據篩選、確認、組織證據鏈條等，具體材料請詳見。

「摘要」稅務案件證據是稅務司法活動的重要內容，不論征納雙方，在稅收案件訴訟活動中，都要按訴訟法律的要求，對自己的權利主張提供證據，或者按照法律規定，承擔舉證責任。在當前稅務案件訴訟活動中，由于執法過程中未足夠重視證據問題，稅務機關敗訴的案例很多，本文就在稅收執法工作中如何做好案件證據工作展開探討，以引起實際工作的重視。

「關鍵詞」案件證據證據類型證據特點證據鏈條

「正文」

事實怎樣？如何證實？這是處理稅務案件必須回答的兩個基本問題。事實怎樣是確定相關主體法律責任的基礎，而任何事實都不可能重演，因此，要復原事實的基本情況，只能通過證據來實現。近年來，在稅務行政訴訟中，稅務機關由于證據不足而被判敗訴的例子經常見諸報端。因此，提高對證據重要性的認識，研究證據采集有關問題，對稅務機關的行政執法工作十分重要。

稅務案件的證據在稅收工作中具有重要的地位和作用。證據是指客觀上確實存在的與案件有關的并且能夠證明案件的真實情況的事實。證據是證明事實的材料，是定案的基礎與前提。證據必須經過查證屬實，才能作為事實的根據。隨著公民稅法意識的增強，稅收訴訟案件越來越多，同時，隨著社會分工的進一步發展，專門從事稅務案件訴訟的律師對稅法研究越來深，本身在訴訟法方面又具有專業優勢，因此，以稅務機關工作人員對稅法的，去面對熟悉稅法和程序法的專業律師隊伍，顯然，在知識層面上，居于劣勢。因此，稅務案件的證據對樹立稅務執法威信，有重要意義。

第一條為加強車輛購置稅（以下簡稱“車購稅”）征收管理，提高工作效率，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》、《車輛購置稅征收管理辦法》和《車輛購置稅價格信息管理辦法（試行）》及相關稅收法律、法規規定，制定本規程。

第二條主管國稅機關應以信息化為依托，優化整合現有征管資源，合理設置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設置相關崗位，崗位設置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據工作需要設置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統核算崗、綜合業務管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統核算崗、綜合業務管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

【摘要】稅務管理是財務管理體系中的一個重要組成部分。筆者從稅務管理工作的實踐經驗出發，結合集團公司母子關系的組織方式，就集團公司稅務管理的組織分工、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理等七個方面概要介紹集團公司稅務管理的主要內容，以期提高稅務管理工作水平，有效降低企業運營成本。

【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

最近，國家稅務總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關資料實行“一戶式”存儲，實現信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領導指示精神落到實處，盡快實現《江蘇省國稅系統基層三化建設三年發展規劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現有網絡資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現一次采集、反復利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化走出一條新路子。

一、分析檔案管理現狀，充分認識稅收征管檔案一戶式管理的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國稅機關檔案管理工作強度，節約檔案管理成本，實現檔案信息資源共享的有效途徑。現行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調閱效率低。二是綜合利用程度低。現行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質資料移動性能差，不能直接為國稅機關各崗位、各環節提供信息來源和執法依據。四是存貯成本高。紙質資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規范。稅收資料多頭受理、重復歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標準不統一。

2、從為納稅人提供優質服務的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務機關的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環節、多層次的反復利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關內部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設的要求出發，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎工作，還停留于手工操作的狀態，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術的廣泛運用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統基層三化建設三年規化》的一項重要內容，是注重涉稅信息的深度開發，提高檔案信息利用價值，創新檔案管理信息化的新舉措。

4、從稅源管理責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強化稅源監控和加強執法監督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標。通過稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉化為稅源監控分析的信息，從而實現對納稅人稅務登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、發票使用情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監控，就能夠做到不僅注重結果的監督，而且實現了過程的跟蹤管理，稅源監控重點和對象，一目了然。

稅收執法責任制作為一種內部糾錯機制，已經在稅務機關實行多年，對于規范稅收執法行為，提高稅收執法水平，防范稅收執法風險，提升稅收服務水平，保護納稅人合法權益，推進稅收工作規范化、法制化，起到積極的促進作用。但由于稅收執法內、外部環境影響以及執法人員素質參差不齊等原因，目前還需要進一步完善。下面筆者就稅務執法過錯責任追究存在的問題及對策談一點粗淺的體會及建議。

一、推行稅收執法責任制的必要性

（一）提高稅收執法水平的需要

在當前經濟、社會發展的關鍵時期，稅務機關必須牢固樹立“聚財為國，執法為民”的工作宗旨，正確執行好各項稅收法律、法規和規章，充分發揮稅收籌集財政收入、調節收入分配和宏觀調控職能，這是稅務機關的重要職責。但由于內外部環境及自身條件的原因，稅務機關在履行職責的過程中不可避免地出現應收未收、執法不當等問題。稅收執法責任制作為一種規范和制約制度體系，強化了執法人員的執法責任、執法程序和執法標準。推行稅收執法責任制，可以進一步規范和監督稅收執法行為，及時、有效地糾正錯誤、不當、違法的稅收執法行為，促使稅收人員正確規范執法，逐步提高執法水平。

（二）提高稅收征管質量的需要

推行稅收執法責任制，通過推廣應用稅收執法管理信息系統和開展經常性稅收執法檢查活動，不斷加強稅收執法的監督力度，整頓和規范稅收秩序。對外達到強化稅收征管，實行科學化、精細化管理，提高稅收征管的質量和效率，對內可以進一步發現在稅收征管各環節中存在的問題和不足，堅持以服務納稅人為中心，持續改進內部各部門、各環節、各流程節點的運行操作，增強協調配合，提高工作效率。