稅務風險論文范文10篇

摘要近年來，公司合并成為眾多公司擴大規模，實現增長，提高競爭力的最佳選擇。公司稅務籌劃在為公司帶來節稅收益的同時也蘊含著風險，怎樣面對潛在的風險和如何預防風險的發生，是企業需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務籌劃及可能發生的風險和如何防范的問題做了初步的探討。

關鍵詞公司合并稅務籌劃法律風險

一、公司合并中的稅務籌劃分析

(一)公司合并中稅務籌劃的涵義

關于公司合并中稅務籌劃的概念，目前還沒有一個準確的定義，通過公司合并的動機和稅務籌劃的特點，筆者將其歸納為:在現行稅收政策和稅法的許可范圍內，合并的雙方公司，在合并時充分考慮稅法賦予的優惠政策及相關因素，從稅收的角度合理的進行事先安排和籌劃，盡可能的節約納稅成本，減少稅負，使得實現公司整體利益的最大化。

(二)公司合并中稅務籌劃的意義

摘要：隨著高校可利用資源的不斷拓展，涉稅業務也隨之增加，稅務風險控制成為高校內部控制的重要組成部分。本文從高校內部審計視角出發，通過分析高校稅務管理的主要風險點，探討防范涉稅風險的應對策略，以期達到依法依規納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制

高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項?？傮w而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。

1高校稅務管理的主要風險點

高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

2高校稅務風險控制策略

［摘要］稅務風險管理作為企業內部控制的重要組成部分對企業的經營決策、戰略規劃和財務實踐等活動起到了至關重要的作用。受2008年金融危機的影響，作為世界貿易經濟晴雨表的航運業直至今日依舊步履維艱。本文圍繞著新時期下稅務風險管理對航運企業的重要影響進行了思考，從航運企業稅務風險的內容、引發航運企業稅務風險的原因以及建議與對策這三個方面出發，以尋求能夠更好的穩定發展我國航運業的機會。

［關鍵詞］內部控制;稅務風險管理;航運企業

在世界運輸發展史上，航運業的地位不可動搖。其以載運量大、運價低廉、航道天然自由等特點對世界貿易的發展起到了重要推動作用。人類的風險意識最初也是出現在海上運輸。在早期古希臘人的航海實踐中，當遭遇海難時，船員們為了減輕船只載重，往往會拋棄一部分貨物，其損失由全體受益方來分攤，逐漸形成了“一人為大家，大家為一人”的共同海損分攤原則。在當代社會，航運業作為世界貿易活動的潤滑劑，所面臨的風險不僅局限在人為可觀的自然災害，在作為經濟實體參與經濟活動時，也會面臨著諸多“非自然”風險。稅務風險便是其中重要的風險之一。一般認為企業的稅務風險主要涉及兩個方面，一個是企業自身納稅行為不規范導致的稅務風險，另一個是企業無法根據自身經營活動來適用符合稅后利潤最大化的稅收政策而引發的稅務風險。完善航運企業的稅務風險管理，有利于提高航運企業的運行效率，合理降低航運企業的稅務成本，為航運業下一個周期性的興盛做好充足的準備。

一、航運企業稅務風險的內容

企業作為市場行為的主體，以追求利潤最大化為最終目標，而國家為了籌集提供公共產品所必要的資金以實現其職能，憑借政治權利制定稅法，并按照稅法的規定對企業進行強制、無償的征稅，稅款即為企業利潤所得的一部分。利潤的流出勢必會給企業帶來一定程度的稅痛，為了減少納稅成本，企業往往會進行稅收籌劃，選擇相應的決策方案來規避稅款。于是在一部分企業財務管理人員的眼里納稅最小化便成了稅收籌劃的目標。但實際上，一味地追求納稅最小化有時往往暗藏著巨大的稅務風險，筆者認為企業的經營管理和財務決策應以稅后利潤最大化為稅收籌劃的目標。航運企業作為市場經濟的參與者，在面對激烈的市場競爭和復雜多變的稅制政策中不可避免的會遇到潛在的或正在發生的稅務風險，對這些稅務風險進行有效的識別和控制便成了航運企業日常內控管理中重要的一個環節。那么航運企業究竟會面臨哪些稅務風險呢？針對航運業的特點，有如下的稅務風險。（一）根據航運企業自身經營活動的稅務風險劃分，有以下幾類風險：1.籌資環節面臨的稅務風險。航運業是一個投入巨大，風險較高的行業，特別是船舶的購置，需要巨大的資金支持。在現金流至上的原則下，大多數航運企業一般會選擇使用融資租賃這一籌資方式來獲得對船舶的使用權。2012年，經國務院批準，上海市率先開始在交通運輸業和部分現代服務業開展了營業稅改征增值稅。在試點“營改增”中，針對融資租賃業務，由于在稅基不變的情況下片面的把稅率從5%提高到17%，再加上出租方難以獲得增值稅專用發票用于進項抵扣、稅負超過3%部分的即征即退的稅收優惠也難以普及，引起了業內一致的口誅筆伐。針對以上問題，2016年，財政部和國家稅務總局頒布了財稅〔2016〕36號文件，其中將融資性售后回租業務重新界定為貸款服務，適用稅率為6%，降低了出租方的稅負，但同時又規定了承租方不能抵扣進項稅，這就使大多數航運企業在融資租賃業務中喪失了一定的節稅優勢，多繳納了稅款。文件中還有兩個地方值得我們注意：一個是提供有形動產融資售后回租業務的納稅人在向承租方收取有形動產價款本金時，不得開具增值稅專用發票；另一個是出租人在確認銷售額的時候，將差額征稅中可以抵扣的部分擴大到發債利息。航運企業稅務人員忽視了這兩個方面往往會造成錯收錯開增值稅發票的風險。2.關聯交易面臨的稅務風險。航運業作為交通運輸業的一大分支，有著資本密集度大、專業性強、涉及行業范圍廣等特點，由此航運企業的集團化現象尤其明顯。在航運企業的集團化發展過程中，母公司和子公司之間不可避免的會出現大量的關聯交易。通過關聯交易，母子公司之間可以進行價格轉讓來減少企業的稅務負擔，從而增強企業的盈利能力。但是在大量的關聯交易中也存在著很大的稅務風險。很多航運企業，其母公司和子公司的定位并不清晰，辦公場所、設施和人員重合，經常會存在“一套班子，兩個殼子”的現象，母公司承擔了過多的職能，母子公司之間在會計核算上沒有清晰的劃分，費用分攤不清的現象也出現的較為頻繁，違反了稅法中實質重于形式的原則，經稅務機關稽查核實后存在補繳稅款的風險。3.合同簽訂的稅務風險。由于航運市場運費價格的波動性，航運企業為了保持經營收入的穩定，會與業務經常往來的托運客戶簽訂長期運輸費用保價合同。由于合同是稅法確認企業收入的重要依據之一，保價合同中運費協議的約定不當或者存在有悖國家稅收法律規定的條款都會使航運企業面臨多繳補繳稅款的風險。4.出口退稅環節的稅務風險。為了支持交通運輸業的發展，立足于“一帶一路”的國家戰略，國家稅務總局在2014年2月8號的《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（2014年第11號）公告中規范了航運企業出口退稅的流程和范圍。其中規定，在實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務中，航運企業不得開具增值稅專用發票。文件同時要求航運企業在網上申報出口退稅的流程應符合要求，增值稅和出口退稅的申報表的留抵金額須一致。錯開發票或者申報應稅項目的金額不符合稅法的要求均會導致風險的發生。5.海員個人所得稅的稅務風險。海員作為航行在大海上的工作人員，應當具備相當高的職業素養。國際上目前主要的航運國為了穩定航海人員隊伍，都對海員的個稅有相應的優惠減免政策。而我國尚未針對海員這一特殊群體出臺類似的政策，這不利于航海人才的培養，也會對航運企業帶來代收代付的稅負問題。(二)航運企業所處的外部社會環境可能存在的稅務風險：1.貿易稅制政策變化的稅務風險。世界經濟的發展一直都處于不斷變化的狀態，各國為了配合本國經濟的發展也會相應地改變其稅收政策。今年印度出臺了一項新政策，要求從2017年1月22日起，所有出口至印度的CIF類貨物運費在原先的基礎上額外征收4.5%的服務稅。在2015年，希臘政府被歐盟要求收回給予運營商中遠太平洋在比雷艾夫斯港的稅收優惠。航運企業作為全球經濟貿易的樞紐，不可避免的會參與到貿易各國的稅務活動中去。由于各國的稅制差異巨大且變化頻繁，航運企業所面臨的稅務風險也顯得云詭波譎。2.環境政策變化的稅務風險。為了控制航運業能源消耗的排放，在2015年12月舉行的巴黎氣候大會（COP21）上，外交使團提交了對航運業征收燃油稅以減少溫室氣體排放的議案，這和多年前歐盟提出征收航海碳稅的做法如出一轍。議案雖未達成共識，但在不久的將來還是具有實施的可能性，一旦實施，必將會增加航運企業的營運成本。當然航運企業的稅務風險不僅局限于上述的風險，在其他行業中存在的一般稅務風險，航運企業也會有所涉及，本文就不再贅述。但凡稅務風險的發生都會給航運企業帶來現金的流失和商譽的減值，那么這些稅務風險都是如何發生的呢？

二、引發航運企業稅務風險的原因

摘要：為了擴大市場，國內很多工程承包企業積極響應國家“一帶一路”倡議，投身“走出去”行列，在全球市場拓展業務，為了幫助這些“走出去”的企業盡快適應競爭環境，少走彎路，防范稅務風險，本文從稅務籌劃的最佳階段即跟蹤決策階段敘述了將要面臨的稅務風險，從加大人員培養、基本政策搜集與整理、借助專業和多方力量、與業主談判稅負承擔、獲取稅收優惠、利用避稅地搭建股權結構、合理確定合同簽訂主體、EPC合同拆分等八個方面講解了需要采取的措施，幫助“走出去”企業合理進行稅收籌劃，降低稅務風險和稅務負擔。

關鍵詞：國際工程；稅務風險；管理

近年來，隨著我國“一帶一路”倡議的提出，“走出去”企業越來越多，企業在轉型升級的同時，加大國際產能合作，作為充分競爭性行業的工程承包類企業首當其沖成為“走出去”大軍中重要的參與者，他們一方面利用在國內擁有的先進施工經驗和技術，不斷承接EPC、BOT、DB+F等各類大型國際工程，實現了收入的大額增長，另一方面，卻由于對國外政治、文化、財稅政策、施工規范要求的認識不足、謀劃不足，吸取了不少的經驗和教訓，付出了高昂的學費。在日益國際化、全球化經營的發展態勢下，慘痛的教訓讓我們深刻認識到了對外承包工程所面臨的各類風險，尤其是其中的稅務風險，如何預防、控制稅務風險，提早做好整體的稅務籌劃，成為企業愈來愈迫切需要解決的問題。

一、風險原因

（一）政策理解不準確。因文化差異、語言限制等原因，無法充分了解及理解東道國稅收法律規定及辦理流程等，從而造成不能享受稅收協定優惠，免稅項目未拿到批復，納稅申報不合規等行為，導致遭到稅務部門處罰，影響企業納稅信用和國際信譽。（二）條款依據不充分。免稅條款文件依據不足，無法落實；免稅范圍有限，部分稅種和政府收費仍需交納；需要定期更新免稅文件，按時進行納稅申報、履行代扣代繳義務；免稅條款需要滿足一定條件才能生效；免稅調控的適用存在一定限制；免稅所得匯回中國需要補交企業所得稅。（三）人員能力不足。財務人員是否具備應有的財務、稅務儲備知識，了解和熟悉國際稅務的基本理論，熟悉并掌握項目所在國納稅政策和納稅管理，具備清晰的稅務籌劃思路和基礎，將直接影響企業能否順利實現預期的盈利、是否承擔高額稅負、能否順利進入與退出國別市場。由于上述稅務風險可能會造成一是納稅行為不符合稅收法律法規的規定而產生的稅務風險，二是指由于沒有進行合理的稅收籌劃而導致多繳納稅款、多承擔稅負。

二、應對思路

摘要：介紹了稅務籌劃的基本理論,考察了新企所得稅法實施之后對我國企業稅務籌劃的影響,分析了新企業所得稅法下稅務籌劃的風險,基于此將風險管理中的風險應對理論應用于稅務籌劃方案的設計中,提出了稅務籌劃的風險應對措施。

關鍵詞：新企業所得稅法;稅務籌劃;風險應對

1新企業所得稅法下的稅務籌劃概述

1.1稅務籌劃涵義及其特點

稅務籌劃也叫納稅籌劃,學界對其定義大同小異,代表性較強的是當代著名的稅務籌劃專家蓋地教授的觀點:稅務籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法(不限一國一地),遵守國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,運用納稅人的權利,根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等,對企業組建、經營、投資、籌資等進行旨在減輕稅負、有利財務目標實現的謀劃與對策。

稅務籌劃具有以下特點:(1)非違法性。稅務籌劃是不違法的甚至是合法的,這點是很有必要強調的。(2)目的性。稅務籌劃的目的在于其主體(納稅人)追求目的最大化,主要有兩個方面:一方面是少繳納稅款,另一方面是獲得資金的時間價值。(3)可變性。與稅法有關的政策法律會不斷變化,因而依附于政策法律的稅務籌劃也會不斷改變。(4)風險性。稅務政策的可變就會產生不確定性,即產生風險,這也是本文著重探討的。稅務籌劃的風險要靠風險管理理論去應對。

摘要：在當今市場經濟的條件下，房地產行業已成為支撐我國經濟發展的重要產業。房地產行業在房價持續上漲，國家對該行業的調控日益加強的背景下，如何保持自己的競爭優勢，成為當前眾多房地產企業面臨的一大難題。此文從房地產稅務籌劃的角度探究其面臨的風險，提出了控制房地產稅務風險的有效措施。

關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制

1引言

我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。

2找出房地產面臨的稅務籌劃風險

2.1國家政策風險。房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。2.2房地產行業運營風險。房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。

論文關鍵詞：稅收籌劃；稅收風險；風險防范

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業稅收籌劃的特征

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作，

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

會計畢業論文

一、撰寫畢業論文的目的及意義

撰寫畢業論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環節，也是培養學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環節之－。

通過撰寫畢業論文，可培養學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業事業行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業論文，可以鞏固和深化所學專業理論和相關學科知識；通過撰寫畢業論文，培養學生樹立理論聯系實際的工作作風，培養學生初步掌握獨立調查研究企業財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業事業單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業論文，檢查學生對所學專業理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業論文程序

撰寫畢業論文按以下步驟進行：