稅務分類管理范文10篇

隨著我國稅收征管改革的不斷深化，稅收管理的規范化和信息化程度有了很大的提高，但是，在進行科學化稅收管理方面，我們還大有文章可做。筆者試從以下幾個方面就納稅人分類管理作了進行一些探討，意在拋磚引玉，希望能引起讀者的共鳴。

一、稅收分類管理的內涵和原則

我們所講的分類管理，就是運用馬克思主義哲學中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出納稅人內在的聯系和規律，將同類納稅人歸集為一體，從中找出帶有普遍規律性的稅收管理模式和方式，去實施具體的服務和管理。我們知道，稅收管理的主要對象是納稅人及其應稅收入和應稅行為。由于納稅人的經營規模大小不一，經營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業又是五花八門，如果我們仍然以不變應萬變，只用單一的模式和方式來進行稅收管理和服務，就不能有效地進行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務的需求。因此，在稅收管理上，我們應該與時俱進，把科學的分類管理作為深化服務內涵、提高服務水平的出發點和立足點。我們要針對不同納稅人的行為模式、理念、需求等等進行同類分析比較，從中找到共性，發現規律，區別管理，從而達到深化服務內涵，規范稅收執法行為，提高管理水平的目的。具體地說，分類管理的優勢在于，我們可以制定統一規范的稅收管理和服務作業標準，盡可能地保證同類企業同時得到一致和公平的稅收服務，使企業能夠預知納稅遵從風險或潛在的納稅風險，及時進行稅收籌劃，鼓勵他們依法作為和不作為。分類管理的作用還在于我們可以利用行業的分類價格信息、情報，采用專門的分析技巧，來進行比較、分析、研究行業發展趨勢、行業操作游戲規則和利潤瓜分、再分配模式等等，為我們對大企業進行稅務審計、關聯交易調查等提供幫助，有利于我們抓住重點稅源，提高管理效率，同時在分類管理的基礎上統一制定執法的程序和標準，有利于我們執法行為的進一步規范，可以說，只有科學的分類管理，才能降低管理成本，提高管理效率，達到經濟和效率的統一。

分類管理的最終目的，是在稅收管理效率優先的前提下使稅收管理成本達到最小、社會效益達到最大。因此，稅收上的分類管理應當遵循效率，即管理幅度原則。管理學理論告訴我們，管理的幅度越大，管理的層次越少，管理的效率就越高；反之，則相反。那么，如何來提高管理幅度、減少管理層次、提高管理效率呢？分類管理無疑是個好辦法。通過分類，將同質事物歸集為一體，擴大了同質事物的總體，從中找到具有普遍意義的規律，實行有效的一級管理，有利于提高管理的效率。然而效率優先并不是說為了效率可以不計成本，效率最高不等于效益最優。只有使管理成本在效率優先的前提下實現最小化，使管理效率、管理成本、管理效益處在動態平衡結合點上的分類管理模式，才是最優的模式。因此，分類管理還必須遵循效益原則和成本原則。我們目前按企業規模試點的大企業管理局、個體管理局是一個好的嘗試，但還需要在分類管理原則的基礎上進行充分論證和考察，才能得到一個比較客觀的結論。

二、稅收分類管理的指標和方法

科學的分類管理是深化服務內涵、提高稅收管理水平的前提。而進行科學的分類，關鍵是要確定一個切合實際的分類標準，建立科學的分類指標體系，并在實踐中不斷完善、發展和優化。目前涉外企業的經濟指標歸納起來大致有三類。一類是經營規模指標，包括注冊資本總額、投資總額、年度銷售收入總額等。一類是稅源規模指標，包括年應納稅總額、年入庫稅收總額、年利稅總額等。另一類是經濟類型指標，包括國有、集體、股份制、外商投資、私營、個體等。當然，還有其他類型指標。到底哪一類指標、哪幾個指標能夠更好地滿足稅收管理的需要呢，我們認為，應該從眾多的分類指標中，找出一至兩個指標來考察對稅收的關聯度和影響度。指標的選擇既不能單一，又不能過多，只有與稅基關聯度強、聯運性高的指標，才能作為稅收分類管理的指標，才能保證稅收分類管理的科學性和有效性。比如銷售收入，與流轉稅、所得稅關聯度、聯運性都很大。又比如投資總額，包括固定資產投資、流動資產投資、無形資產投資，也是一個值得考察的指標。

近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅務機關認真落實科學化、精細化稅收管理的要求，進一步強化稅源監控，加強了稅收行業管理，結合我縣CTAIS稅收征管系統和個體定稅軟件運行中對部分行業進行了分類征管，稅收征管質量顯著提高。但是，從征管過程來看，還暴露出了一些工作職責不明，疏于管理，淡化責任的問題和稅負不公的現象。筆者當前對個體稅源分類管理存在的現狀提出粗淺的對策，供大家商榷。

一、個體稅源分類管理存在的主要現狀

1、稅收管理員有管理職責而沒有盡力、用心觀察做好稅源分析，造成稅負不公的現象，仍有少量的稅款流失。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，對個體稅收征管產生巨大影響。同時，經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點。稅收管理員按照《征管法》及相關稅收法律法規和《十堰市個體工商業戶稅款核定管理辦法》規定、《房縣個體工商戶定期定額核定操作辦法》、《民主評稅操作辦法》，確定所調查的行業類別、要素數量、核定標準、調整系數等。通過調查，把信息的采集數據，以電子定稅測算為基礎,采取保本倒算等8種核定方法的定稅管理模式。三年來，達到起征點雙定戶從197戶增加到548戶,月定稅70773元到17.68萬元。雖然取得了顯著的成績，但也存在著征管的問題。有極少的稅收管理員，稅收政策宣傳不到位，不嚴格執法；采集數據不細心，不準確；管理工作有職責卻沒有盡力和盡心；認為“多一事不如少一事”，比如，某納稅人已是達點戶，不必再調稅了。再者，不搞稅源分析，稅源分類管理，也沒有與同行業、同地段相比較，從而造成稅收征管稅負不公的現象，有少量稅款流失。

2、稅收管理員工作不廉潔自律，“關系戶”不能徹底鏟除，還有一部分稅款的流失。由于稅收管理員長期在基層工作，縣城范圍太小，無論怎樣調崗、調動、輪崗進行換位，在我國根深蒂固“人情關系”味很足。納稅人千方百計的找關系，托人情；而稅務干部生活不是在“真空”，也食人間煙火。這樣，極少稅務管理員在采集信息數據時，人為的在定稅做了“手腳”，從而在上下領導層次為納稅人美言、說好話，導致分類管理稅負不公的現象偶爾的發生，極少的稅款不能入庫。

3、稅源管理觀念的誤區。稅源管理的地位舉足輕重，但從目前情況看，稅源的管理工作仍缺乏足夠的重視。表現為稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不齊全，稅源生產經營情況不明等等。稅源管理不僅包括稅源的日常檢查、稅源調查、分析預測，還包括對納稅人健賬、稅法的宣傳、輔導、培訓和普法教育等內容，還沒有一套完整的機制。

4、稅源管理監控手段滯后。盡管近年來稅務系統不斷加大對計算機硬件的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的發展變化狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。

第一章總則

第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。

第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。

第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。

第一章總則

第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。

第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。

第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。

引言：前所未有的困難與考驗，新形勢新情況新任務的出現，各種矛盾問題日益顯現和突出，迫切要求“管理創新”。

管理創新，不是一味標新立異，而是立足實際，解決傳統管理大而統、一把抓的問題，推進分類管理。

一、深刻理解和把握分類管理的科學內涵

所謂分類管理，簡單的說，就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。

（一）分類管理的現實背景是管理對象的日益多元化和復雜化。2009年，面對金融危機造成經濟增長預期回落、工業品價格回落、部分中小企業關停和稅收收入連年高增長等困難與壓力，**稅局堅持不懈怠、不放松，他們未雨綢繆，積極采取措施應對挑戰。該局的指導思想是：以科學發展觀為統領，以“落實推進年”活動為主題，圍繞“發展、鞏固、創新、提高”八字方針，以打造“法治國稅、數字國稅、和諧國稅、效能國稅、活力國稅、責任國稅”為目標，充分發揮稅收職能作用，努力推進依法治稅、推進科學征管、推進優質服務、推進依法行政、推進隊伍建設、推進績效考核，實現**國稅事業全面和諧健康發展。

（二）分類管理的理論基礎是矛盾的普遍性與特殊性的哲學原理。我們所講的分類管理，就是運用馬克思主義哲學中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出納稅人內在的聯系和規律，將同類納稅人歸集為一體，從中找出帶有普遍規律性的稅收管理模式和方式，去實施具體的服務和管理。我們知道，稅收管理的主要對象是納稅人及其應稅收入和應稅行為。由于納稅人的經營規模大小不一，經營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業又是五花八門，如果我們仍然以不變應萬變，只用單一的模式和方式來進行稅收管理和服務，就不能有效地進行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務的需求。因此，在稅收管理上，我們應該與時俱進，把科學的分類管理作為深化服務內涵、提高服務水平的出發點和立足點。

自*年起，*區地稅局為解決稅源疏于管理問題，根據本局管轄納稅戶多、行業分布較為集中、管理人員少的特點，試行以分行業為主的稅源分類管理辦法，初步建立了以推行行業稅源分類管理為切入點，突出分行業管理的針對性，強化重點部位和關鍵環節的監控，在加強稅源控管力度、提高管理效能和服務質量方面取得了初步成效。同時，也為基層地稅機關探索稅源分類管理的新路子提供了很好的思路和實踐方向。

一、實施稅源分行業類管理的背景

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責任”問題，*區地稅局于*年10月起實施稅收管理員制度，制度實施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現實情況看，由于管理人員少、管戶多、職責多的條件限制，轄區范圍內的稅源管理要想達到“精細化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區地稅務局是南寧市地方稅務局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區地稅局重點稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點企業11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應付，難以對稅源實施有效控管。

（二）實行稅收管理員劃片管理,管轄片區內各行業統管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達到精細化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質要求高，加上稅收管理員對各行業的情況難以全面了解,不利于落實各項管理要求,規范行業稅收管理。

（三）單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，對重點稅源實施單一重點管理在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點行業和重要部位及環節的管理，造成對重點稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

根據國稅發[2006]129號文和蘇國稅發[2006]198號文關于企業所得稅分類管理精神，我省各地國稅機關都積極實施了企業所得稅的分類管理，如何在開展企業所得稅分類管理的基礎上，推行企業所得稅行業管理，通過行業管理更進一步促進所得稅分類管理，本人有以下幾點管理方面見解：

一是選擇相關指標綜合排序，確定本地所得稅管理的重點行業

選擇年度行業應納稅所得額或年應納所得稅額、行業實際入庫所得稅額、行業利潤稅負率、行業所得稅貢獻率、行業所得稅負擔率等指標，進行綜合排序，確定本地所得稅相關指標排名靠前的行業，結合實際，修正相關指標值，最終確定本地所得稅管理的重點行業。

二是找準行業管理的落腳點，重點突破，覆蓋全面

在確定重點行業的基礎上，選擇個別有代表性的行業進行所得稅管理的試點，尋找行業管理的落腳點，如行業平均利潤率、行業平均利潤稅負率、行業平均所得稅負率等重要指標，并以此建立適合本行業的所得稅管理模型，在試點中不斷調整優化，以點推面，覆蓋本地所得稅行業管理。

三是不斷探索行業所得稅管理的方法和手段，提高行業管理的質量和效率

根據國稅發[2006]129號文和蘇國稅發[2006]198號文關于企業所得稅分類管理精神，我省各地國稅機關都積極實施了企業所得稅的分類管理，如何在開展企業所得稅分類管理的基礎上，推行企業所得稅行業管理，通過行業管理更進一步促進所得稅分類管理，本人有以下幾點管理方面見解：

一是選擇相關指標綜合排序，確定本地所得稅管理的重點行業

選擇年度行業應納稅所得額或年應納所得稅額、行業實際入庫所得稅額、行業利潤稅負率、行業所得稅貢獻率、行業所得稅負擔率等指標，進行綜合排序，確定本地所得稅相關指標排名靠前的行業，結合實際，修正相關指標值，最終確定本地所得稅管理的重點行業。

二是找準行業管理的落腳點，重點突破，覆蓋全面

在確定重點行業的基礎上，選擇個別有代表性的行業進行所得稅管理的試點，尋找行業管理的落腳點，如行業平均利潤率、行業平均利潤稅負率、行業平均所得稅負率等重要指標，并以此建立適合本行業的所得稅管理模型，在試點中不斷調整優化，以點推面，覆蓋本地所得稅行業管理。

三是不斷探索行業所得稅管理的方法和手段，提高行業管理的質量和效率

稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經驗

1.科學配置機構，降低稅收成本。

國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

[論文關鍵詞]稅收管理專業化管理模式專業化人才納稅服務專業化管理專業化

[論文摘要]稅收管理專業化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據實踐中的問題稅收管理專業化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式，努力建立專業化人才隊伍，積極推動納稅服務專業化，全面推進管理專業化。

專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。