稅務(wù)管理機(jī)制范文10篇

一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

(一)施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)

由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

(三)沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

摘要：依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來發(fā)展情況，是提高企業(yè)競爭力的重要措施。當(dāng)前我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，帶動(dòng)了大型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過程中，由于稅收條款相對(duì)復(fù)雜，因而使得其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，紛紛開展稅務(wù)管理工作，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，其次闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，最后提出大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理分析

當(dāng)前我國對(duì)稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對(duì)較多，是我國財(cái)政的主要收入來源，大型企業(yè)在納稅過程中，往往稅收款項(xiàng)相對(duì)較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，市場競爭較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，嚴(yán)重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

大型企業(yè)其運(yùn)營規(guī)模相對(duì)較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個(gè)大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。大型企業(yè)在繳納稅收過程中，往往會(huì)面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競爭力，其管理者應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作開展。現(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營過程中，會(huì)存在一定多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。造成這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)部門中，由于專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對(duì)我國當(dāng)前稅收政策不夠了解，同時(shí)缺乏稅收籌劃能力以及意識(shí)，因此企業(yè)在繳納稅款時(shí)，出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比較，多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。（二）漏繳以及少繳存在的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，會(huì)出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這一風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)榇笮推髽I(yè)在繳納稅款的過程中，并未嚴(yán)格遵守我國的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時(shí)，大型企業(yè)則會(huì)面臨處罰，同時(shí)還需要接受法律處罰，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改以及少報(bào)一部分項(xiàng)目的方式，實(shí)現(xiàn)降低賦稅。但當(dāng)大型企業(yè)這一行為被我國稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，企業(yè)將會(huì)面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開展，同時(shí)還可開展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

摘要：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使得我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變得更加市場化以及國際化，并且新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推進(jìn)，也讓財(cái)務(wù)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)化以及細(xì)致化，因此，其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也提出了更高的要求。在這種背景下，即對(duì)新準(zhǔn)則下勘察設(shè)計(jì)咨詢單位稅務(wù)管理進(jìn)行了分析，明確了現(xiàn)階段單位稅務(wù)管理存在的問題，然后在結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定了具有一定可行性的規(guī)劃策略，望相關(guān)人員能夠參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：新準(zhǔn)則下；勘察設(shè)計(jì)咨詢單位；稅務(wù)管理規(guī)劃

在新準(zhǔn)則不斷推進(jìn)的當(dāng)下，勘察設(shè)計(jì)咨詢單位要想進(jìn)一步對(duì)自身規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，提升自身的市場競爭優(yōu)勢，那么在實(shí)際的發(fā)展過程中，應(yīng)該采用合理的手段，可續(xù)的開展稅務(wù)管理工作。針對(duì)稅務(wù)管理工作而言，其主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)以及稅務(wù)籌劃等。當(dāng)前，由于一些內(nèi)在以及外在因素的影響，使得勘察設(shè)計(jì)咨詢單位稅務(wù)管理工作的開展存在了一些問題，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。因此，單位應(yīng)該強(qiáng)化重視，合理規(guī)劃。

1稅務(wù)管理簡述

1．1稅務(wù)管理概述。所謂的稅務(wù)管理，其主要是指企業(yè)分析研究、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通等稅務(wù)事務(wù)的管理過程。一般情況下，稅務(wù)管理主要可以包含兩個(gè)方面：一方面為對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；另一方面為依照國家的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，合理的進(jìn)行納稅。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，其主要的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益最大化，而針對(duì)利潤而言，其不僅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間的重要保證，同時(shí)也是衡量企業(yè)績效的在重要指標(biāo)。而在這種情況下，企業(yè)為了能夠最大程度的對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高，通常會(huì)采用各種手段來壓低企業(yè)的成本。在實(shí)際的發(fā)展過程中，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)通過事先進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，在多種納稅方案中合理的對(duì)企業(yè)投資以及經(jīng)營等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排，科學(xué)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營以及內(nèi)核等進(jìn)行決策，同時(shí)嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)，積極且合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)可以在合法合理的基礎(chǔ)上完成納稅義務(wù)的同時(shí)，還能夠有效的對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，不斷提升稅后利潤，提升自身市場競爭優(yōu)勢，進(jìn)而為企業(yè)的長久進(jìn)步和發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1．2稅務(wù)管理的主要模式。在稅務(wù)管理方面，現(xiàn)階段，其主要可以包含三種模式，包括：自我管理模式、外包模式以及自我管理與外包相結(jié)合的模式。其中，針對(duì)自我管理模式來說，其主要是指在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)通常交由內(nèi)部人員進(jìn)行管理。但是，對(duì)于這一模式來說，由于企業(yè)相關(guān)人員的素養(yǎng)、水平以及能力等方面的制約和限制，使得如果在工作中不能合理的開展稅務(wù)管理工作，那么就非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上加劇了稅務(wù)管理成本。針對(duì)外包模式，其主要是指在企業(yè)的發(fā)展階段，涉稅業(yè)務(wù)交由專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成，企業(yè)只要支付一定的勞務(wù)費(fèi)用即可。與自我管理模式不同，外包模式可以對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，能夠促進(jìn)績效評(píng)價(jià)工作的合理開展，對(duì)企業(yè)成本的提升很有益處。針對(duì)外包模式以及自我管理與外包相結(jié)合的模式而言，其通常是指企業(yè)自身的專職人員與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)共同展開。

2勘察設(shè)計(jì)咨詢單位稅務(wù)管理存在的問題分析

建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，其核心是建立四者之間的信息共享和反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供有效案源，稅務(wù)稽查保證納稅評(píng)估有效實(shí)施，評(píng)估檢查與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估和稅收分析工作的機(jī)制。為此，我們以金壇國稅的具體實(shí)踐為例，對(duì)構(gòu)建稅源聯(lián)動(dòng)管理工作機(jī)制進(jìn)行了一些探討。

一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題

建立稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，首先要解決的是觀念問題，即正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅源管理工作的現(xiàn)狀。94年稅制改革以來，我們開始著手建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式，通過不斷深化稅收征管改革，基本上實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人“保姆式”管理向?qū)I(yè)化管理的轉(zhuǎn)變、由上門收稅向納稅人依法自覺主動(dòng)申報(bào)納稅的轉(zhuǎn)變，稅源管理正逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化，稅收收入也實(shí)現(xiàn)了大幅度增長。但是,在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的形勢下，稅源情況發(fā)生了重大變化，作為稅收征管核心的稅源管理不斷暴露出一些新問題：

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重納稅人的日常納稅申報(bào)率、稅款準(zhǔn)期入庫率等數(shù)據(jù)指標(biāo)，而對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性疏于審核，導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)隨意性很大，申報(bào)只有量的擴(kuò)張，而無質(zhì)的飛躍，稅源管理效能低下。

二是通過推行稅收管理員制度、優(yōu)化征管流程、實(shí)施減負(fù)增效等一系列措施，從很大程度上提高了國稅部門整體管理水平，但相對(duì)于稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，人少事多的矛盾依然存在，特別是稅收管理員疲于應(yīng)付一些經(jīng)常性、必要性以及臨時(shí)性的事務(wù)性工作，深入到企業(yè)對(duì)稅源開展調(diào)查研究的時(shí)間和精力相對(duì)不足。

三是長期以來稅源管理工作被認(rèn)為僅僅是征管一線的事情，各業(yè)務(wù)科室對(duì)稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且業(yè)務(wù)科室之間由于人員、職責(zé)相互獨(dú)立，各自為政，導(dǎo)致稅源管理工作缺乏協(xié)調(diào)性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費(fèi)。

摘要:在企業(yè)經(jīng)營管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不容忽視。就現(xiàn)階段而言，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確認(rèn)知，導(dǎo)致在工作中無法確切落實(shí)，雖然部分企業(yè)想要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，但由于缺乏正確指引，無法找到切入點(diǎn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，本文主要針對(duì)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略進(jìn)行詳細(xì)分析和研究，具體的策略主要有設(shè)置獨(dú)立稅務(wù)管理部門及崗位、加大稅務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度、加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系、樹立正確納稅意識(shí)與觀念、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與規(guī)范，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)企業(yè)提供些許參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;措施

一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(一)對(duì)國家稅務(wù)政策了解不多。企業(yè)稅務(wù)管理人員缺乏對(duì)國家稅務(wù)政策的正確了解，專業(yè)能力偏低，導(dǎo)致企業(yè)在相關(guān)納稅工作中存在較多問題。龐雜且繁復(fù)是我國稅收體系的主要特點(diǎn)，雖然站在客觀角度上來看，會(huì)計(jì)管理制度與稅收法規(guī)同出一脈，但其仍存在較大差異。我國每年都會(huì)出臺(tái)與稅收相關(guān)法律法規(guī)與政策，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員往往因?yàn)楣ぷ骰騻€(gè)人原因沒有及時(shí)對(duì)稅收政策及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行充分學(xué)習(xí)，導(dǎo)致工作中時(shí)因自身理解偏差造成企業(yè)面臨較大的稅務(wù)管理隱患，導(dǎo)致其在生產(chǎn)經(jīng)營與資金正常流轉(zhuǎn)的過程中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)管理者未樹立正確的稅收觀念與稅收意識(shí)。因?yàn)槠髽I(yè)管理者未樹立正確的稅收觀念與稅收意識(shí)，使其稅收態(tài)度過于散漫，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)國家稅法的了解是企業(yè)管理者的首要工作，對(duì)納稅意識(shí)的缺乏與模糊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公司的壯大與發(fā)展與自身生產(chǎn)經(jīng)營有較為密切的關(guān)系，而與其他工作關(guān)系不大，因此在重要決策中沒有優(yōu)先考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的惡劣影響。由于企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，使得企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，只將其歸納于財(cái)務(wù)部門的管理工作中，在正常稅務(wù)工作中“關(guān)系稅”運(yùn)用極為頻繁。無法有效、順利地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制力度過弱，錯(cuò)誤的意識(shí)導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知出現(xiàn)偏差，進(jìn)而造成企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而薄弱的納稅籌劃意識(shí)無形中加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(三)缺乏健全的內(nèi)部控制制度。就目前而言，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，缺乏健全的內(nèi)部控制制度及體系，其主要表現(xiàn)在沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開針對(duì)性的工作與控制。企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)問題的處理效率不高，主要是因沒有專項(xiàng)稽核崗位，導(dǎo)致少繳稅、未繳稅的情況頻發(fā)的同時(shí)無法得到及時(shí)處理與糾正，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)現(xiàn)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題多因內(nèi)部控制制度體系的不健全，使企業(yè)在稅收管理中造成非蓄意違規(guī)行為，加大企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

(一)設(shè)置獨(dú)立稅務(wù)管理部門及崗位。企業(yè)當(dāng)前的首要任務(wù)即是設(shè)置獨(dú)立、專項(xiàng)的稅務(wù)管理部門，通過崗位合理設(shè)置，提高稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)、納稅籌劃等工作的效率，崗位的清晰劃分使員工對(duì)自身的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行明確與運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行稅務(wù)管理責(zé)任制度，綜合性考慮當(dāng)前在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，以結(jié)合自身特點(diǎn)，設(shè)置符合國家政策及相關(guān)法律法規(guī)的工作標(biāo)準(zhǔn)。就企業(yè)當(dāng)前情況而言，總體布局與組織機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)管理部門及崗位，如果條件不允許，也應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)稅務(wù)申報(bào)工作進(jìn)行處理，避免企業(yè)因涉稅行為造成不良影響。(二)加大稅務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度。企業(yè)想要通過合理的納稅籌劃工作避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，使其能夠勝任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并在工作中保持良好的職業(yè)道德與操守。專業(yè)能力的提升使其能夠?qū)倚鲁雠_(tái)的相關(guān)政策及法律法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確與及時(shí)了解，以保證其工作的順利開展。現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)普遍偏低，而稅務(wù)工作正常開展與其專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素養(yǎng)及職業(yè)道德息息相關(guān)。因此，企業(yè)為了提高稅務(wù)人員的能力與素養(yǎng)定期開展相關(guān)培訓(xùn)與教育學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過專業(yè)的指導(dǎo)對(duì)稅務(wù)最新動(dòng)向進(jìn)行了解與掌握。除加大稅務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)力度外，還應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)部門與相關(guān)部門的聯(lián)絡(luò)，如，財(cái)務(wù)部、營銷部等，通過有效的聯(lián)絡(luò)，打破信息的滯后性，降低發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。(三)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。良好稅企關(guān)系的營造與企業(yè)稅務(wù)人員的態(tài)度有著十分密切的聯(lián)系，有效的溝通能夠促進(jìn)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，進(jìn)而對(duì)相關(guān)政策及信息進(jìn)行獲取與收集。企業(yè)邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員講解國家稅收政策與法律規(guī)章，使企業(yè)員工能夠充分了解稅務(wù)理念，樹立正確的稅收意識(shí)，與此同時(shí)，企業(yè)也要鼓勵(lì)員工參與相關(guān)培訓(xùn)，為員工提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，為稅務(wù)管理人員營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)及政策的理解應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)，尤其是在新出臺(tái)的政策、界限模糊的稅收準(zhǔn)則及涉稅問題的處理中，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)許與認(rèn)同為前提，使企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在最大程度上得到解決。(四)樹立正確納稅意識(shí)與觀念。正確納稅意識(shí)及觀念的樹立是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅收政策及相關(guān)法律規(guī)章的正確理解才能保證在企業(yè)內(nèi)建立健全的稅務(wù)機(jī)制，進(jìn)而保證“依法納稅、合理籌劃”。以誠信納稅管理開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，組織管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，使其能夠在不違反相關(guān)條例的基礎(chǔ)上合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做相關(guān)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通，通過針對(duì)性稅務(wù)問題展開商討與解決，進(jìn)而降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際的工作中，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營觀念，以遵循國家法規(guī)為主，樹立正確納稅意識(shí)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度開展稅務(wù)申報(bào)、籌劃等工作。(五)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與內(nèi)部控制制度的完善與優(yōu)化，能夠使企業(yè)提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者積極建立科學(xué)、合理的規(guī)范與制度，提高稅務(wù)人員的工作效率，以良好的制衡機(jī)制落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。健全且完善制度的建立能夠使企業(yè)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而保證稅務(wù)管理工作的順利開展。值得注意的是，稅務(wù)工作的開展應(yīng)當(dāng)以崗位分離、信息交融位置，既保證相互制約，也保證信息有效性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與預(yù)測機(jī)制的建立是企業(yè)的重要舉措，良好的機(jī)制與規(guī)范能夠使稅務(wù)申報(bào)資料、政策應(yīng)用的準(zhǔn)確性與合理性得到保證，通過相關(guān)部門的共同協(xié)作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避與處理。企業(yè)在其經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)參與到稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而完善相關(guān)事項(xiàng)與制度。在工作中，要求稅務(wù)人員按照工作梳理流程，使自身的權(quán)限與職責(zé)在稅務(wù)管理工作中得到充分發(fā)揮，進(jìn)而使相關(guān)工作得到保證。納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、項(xiàng)目復(fù)核及政策審批等工作在實(shí)施時(shí)，對(duì)其中存在的疑問與異議進(jìn)行記錄與處理，保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。符合國家相關(guān)法規(guī)及制度既是良好生產(chǎn)經(jīng)營的開端，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

1實(shí)施稅務(wù)信息安全管理的重要意義

稅務(wù)信息是國家稅務(wù)決策、稅收計(jì)劃制定與調(diào)整的重要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權(quán)利的核心內(nèi)容，因而其安全管理具有重要意義。稅務(wù)信息安全管理有利于維護(hù)并促進(jìn)國家職能的實(shí)現(xiàn)。稅收是實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運(yùn)用稅務(wù)信息才能達(dá)到。因?yàn)槎悇?wù)信息管理一方面能使信息正確地反映經(jīng)濟(jì)稅源和稅收進(jìn)度情況，為制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃及調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提供可靠依據(jù)。另一方面，可了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，并掌握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要是否相適應(yīng)，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。換言之,如果稅務(wù)信息安全無法得到保障的話，既無法實(shí)現(xiàn)稅收為國家籌集財(cái)政收入的職能，也將使國家以稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策大打折扣，影響經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展。稅務(wù)信息安全管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的現(xiàn)代化。稅務(wù)信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時(shí)、安全的稅務(wù)信息是把握財(cái)政發(fā)展和稅務(wù)管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化、現(xiàn)代化，使稅務(wù)管理工作從經(jīng)驗(yàn)走向科學(xué)，以適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理的要求；有利于提高稅務(wù)管理水平和稅務(wù)管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務(wù)管理隊(duì)伍的素質(zhì)，強(qiáng)化信息意識(shí)，掌握信息技術(shù)，開展稅務(wù)管理工作，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅務(wù)管理需要。稅務(wù)信息安全管理有利于納稅人權(quán)利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據(jù)法律的規(guī)定及程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅申報(bào)資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報(bào)資料，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定職權(quán)收集的信息，不可避免的會(huì)涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價(jià)格、專利技術(shù)等），正常生產(chǎn)經(jīng)營信息（生產(chǎn)經(jīng)營范圍、工商稅務(wù)登記證件號(hào)等），個(gè)人隱私（個(gè)人及家庭身份信息、社會(huì)關(guān)系等），涉稅負(fù)面信息（欠稅記錄、稅務(wù)處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響，而且還會(huì)給個(gè)人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務(wù)信息安全管理是納稅人權(quán)利的重要保障。

2基層稅務(wù)信息安全管理的難題

2.1基層稅務(wù)信息安全管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，基層稅務(wù)信息安全技術(shù)管理風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。科學(xué)技術(shù)水平日新月異，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、虛擬化、云技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新技術(shù)層出不強(qiáng)。此類技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于專業(yè)技術(shù)的要求較高，安全保障措施也較為嚴(yán)密，但現(xiàn)有的稅務(wù)信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設(shè)計(jì)、稅務(wù)人員素質(zhì)、社會(huì)要求等方面無法適應(yīng)其方便、快捷、高效的特點(diǎn)，使得稅務(wù)信息暴露在數(shù)據(jù)的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務(wù)信息安全技術(shù)管理必然風(fēng)險(xiǎn)激增。改革不斷深化，尤其是簡政放權(quán)要求逐步提高，基層稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險(xiǎn)突飛猛進(jìn)。全面深化改革的推進(jìn)，行政管理被要求回歸理性簡政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)由權(quán)力管制到權(quán)利治理，基層稅務(wù)部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務(wù)部門工作的一種常態(tài)。稅務(wù)管理信息化是保證后續(xù)管理科學(xué)、有效、規(guī)范進(jìn)行的基本方式且根本保障，而稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，是故稅務(wù)信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎(chǔ)和支撐。稅務(wù)管理信息化下稅務(wù)信息不論是頻率還是數(shù)量均不斷提高，數(shù)量和質(zhì)量相生相克，前者的增多必然導(dǎo)致后者的下降，稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險(xiǎn)驟升。依法治稅加強(qiáng)，尤其是納稅人權(quán)利意識(shí)的覺醒，基層稅務(wù)信息安全管理涉紛風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權(quán)利意識(shí)在不斷覺醒，私權(quán)保護(hù)、正當(dāng)程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務(wù)信息安全管理的重要內(nèi)容之一，包含著巨大的商業(yè)價(jià)值，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導(dǎo)致納稅人權(quán)利受到損害事件時(shí)有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務(wù)信息安全管理不善帶來的稅務(wù)糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務(wù)部門涉議、涉訴風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。

2.2基層稅務(wù)信息安全管理面臨的困境

**年全省國稅工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，更新治稅理念，推進(jìn)依法治稅，在深化稅源聯(lián)動(dòng)管理、強(qiáng)化信息技術(shù)支撐、優(yōu)化納稅服務(wù)體系、創(chuàng)新干部教育管理上求得新突破，全面發(fā)揮稅收職能作用，推動(dòng)江蘇國稅事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為全面建設(shè)小康社會(huì)作出新的更大貢獻(xiàn)。根據(jù)總體要求，主要抓好七方面工作：

一、深化稅源聯(lián)動(dòng)管理，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，確保國稅收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步協(xié)調(diào)增長

1、完善稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，增強(qiáng)聯(lián)動(dòng)管理整體效能。進(jìn)一步深化“橫向”與“縱向”聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。橫向上要抓好聯(lián)動(dòng)工作制度落實(shí)，整合扎口部門工作重點(diǎn)，提高信息準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高部門間協(xié)同運(yùn)作能力；縱向上要進(jìn)一步完善統(tǒng)一的向上接收、反饋機(jī)制和對(duì)下整合機(jī)制。

2、明確稅源聯(lián)動(dòng)管理重點(diǎn)，形成稅源稅基控管合力。運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，積極開展對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)，深化稅收分析工作；推進(jìn)稅源監(jiān)控方式的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，明確各級(jí)重要稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；提高納稅評(píng)估專業(yè)化水平和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，加強(qiáng)分級(jí)專業(yè)化評(píng)估，豐富評(píng)估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型；認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。

3、抓好稅源管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，夯實(shí)稅源聯(lián)動(dòng)管理基礎(chǔ)。加強(qiáng)戶籍管理與各稅種管理、國際稅收管理、出口退稅管理的銜接配合；做好紅字發(fā)票開票系統(tǒng)的推廣工作，深化普通發(fā)票省內(nèi)逆查機(jī)制，遏制普通發(fā)票虛開現(xiàn)象；充分利用社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅資源，拓展國、地稅聯(lián)合辦稅領(lǐng)域和事項(xiàng)；通過公共信用信息平臺(tái)等渠道，積極拓展獲取第三方信息的渠道。

二、完善征管運(yùn)行機(jī)制，深化數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，進(jìn)一步提高科學(xué)化精細(xì)化管理水平

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息化已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素和社會(huì)財(cái)富。現(xiàn)代信息技術(shù)同樣成為了貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。簡單說，信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。

信息管稅不再是單一的管理問題或技術(shù)問題，而是對(duì)稅務(wù)管理理念、管理制度、管理方式、管理手段和管理機(jī)制又一次完善和創(chuàng)新，是對(duì)征管資源進(jìn)行重新配置和調(diào)整，也是一個(gè)不斷探索與逐漸完善的過程。因此，筆者認(rèn)為：踐行信息管稅要以確立四種理念為引導(dǎo)，以完善四項(xiàng)機(jī)制為保障，以信息技術(shù)為支撐，以征管業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的全面融合，建設(shè)立體化、專業(yè)化、信息化稅源管理體系，切實(shí)推進(jìn)實(shí)施信息管稅工作。

一、確立現(xiàn)代稅收管理四種理念

在信息管稅中，人是決定性的因素。地稅部門要繼續(xù)加強(qiáng)文化建設(shè)，宣傳、灌輸四種現(xiàn)代稅收管理理念，引導(dǎo)廣大干部正確理解信息管稅的思想內(nèi)涵；發(fā)揮文化的靈魂導(dǎo)向、團(tuán)隊(duì)凝聚、行為約束作用，引導(dǎo)稅務(wù)干部樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，把思想、行為統(tǒng)一到推進(jìn)信息管稅的工作目標(biāo)上來。一是新公共服務(wù)理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)在通過各種政策手段加強(qiáng)稅收管理的同時(shí)，科學(xué)地引入商務(wù)管理領(lǐng)域的客戶關(guān)系管理理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，從而構(gòu)建和諧征納關(guān)系。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅法遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和績效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。三是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合理念。將科技運(yùn)用到稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提升稅收管理的水平和效率。四是扁平化管理理念。以減少中間層次、縮短服務(wù)通道和路徑、增大管理寬度和幅度、促進(jìn)信息快速傳遞為目的組織管理模式變革。

各級(jí)地稅領(lǐng)導(dǎo)要帶頭參與，深化認(rèn)識(shí)，真正把信息管稅作為一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的工作重視起來，做好信息管稅的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作；深層次的理解信息管稅的真正內(nèi)涵、管理理念、管理方式以及稅收管理運(yùn)作程序等；充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性，切實(shí)抓好數(shù)據(jù)的采集、審核、錄入、分析和利用等核心工作；健全和完善績效考核管理體系，切實(shí)提高干部的思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

二、建立和完善信息管稅四項(xiàng)機(jī)制

近年來，國際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。2008年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時(shí)，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門隨后對(duì)該公司進(jìn)行了為期4個(gè)月的稅務(wù)稽查。一時(shí)間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計(jì)劃難以執(zhí)行，公司股價(jià)也在多個(gè)交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實(shí)的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，最主要的工作職責(zé)就是依法加強(qiáng)稅源管理，最大限度地堵塞管理漏洞，提高稅收征收率。按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的組織形式在理論上不斷創(chuàng)新，實(shí)踐中不斷豐富。稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以稅收分析為管理工作的起始點(diǎn)和回歸點(diǎn)，以稅收分析指導(dǎo)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估，納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供有效案源，納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查結(jié)果反饋于稅收分析。這一稅源管理的創(chuàng)新機(jī)制，從稅源管理流程整體優(yōu)化、管理資源全面整合出發(fā)，突出了稅收分析的指導(dǎo)作用，增強(qiáng)了稅源管理的科學(xué)性；強(qiáng)化了稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的職能作用，提高了稅源管理的實(shí)效性。

一、充分認(rèn)識(shí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制在稅源管理中的作用

推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理，目的在于解決現(xiàn)實(shí)稅源管理問題，挖掘管理潛力，通過稅收分析查找問題，稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，納稅評(píng)估解決問題，稅務(wù)稽查堵塞問題。

（一）推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是落實(shí)科學(xué)管理、促進(jìn)依法治稅的具體體現(xiàn)。依法治稅是稅源管理的根本準(zhǔn)則，推進(jìn)依法治稅必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)。以科學(xué)的態(tài)度，不斷加深對(duì)稅源管理內(nèi)在規(guī)律的認(rèn)識(shí)，在研究、分析、解決問題的過程中，建立完善稅源管理機(jī)制；以科學(xué)的精神，借鑒先進(jìn)的管理思想，從管理機(jī)制上建立完善工作制度，推進(jìn)工作落實(shí)；以科學(xué)的辦法，有效堵塞管理漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稅源管理的質(zhì)量和效率。具體到日常稅源管理工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有著明確的職能分工，有著規(guī)范的操作規(guī)程，也有著嚴(yán)格的質(zhì)量要求，但在系統(tǒng)內(nèi)部、職能部門、上下層級(jí)之間相互促進(jìn)、相互制約，共同推進(jìn)上仍顯不足。推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理，在內(nèi)部各職能環(huán)節(jié)“動(dòng)”起來的基礎(chǔ)上，以“聯(lián)”的方式，各職能環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量相互驗(yàn)證、完成任務(wù)相互促進(jìn)，環(huán)節(jié)互動(dòng)、整體聯(lián)動(dòng)，建立了科學(xué)的稅源管理組織體系、流程設(shè)計(jì)和目標(biāo)管理體系。

（二）推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是集聚管理要素、增強(qiáng)管理合力的必然選擇。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要職能環(huán)節(jié)，工作各有側(cè)重，方法不盡相同。稅收分析的作用在于運(yùn)用科學(xué)的方法，從宏觀分析、微觀分析入手，揭示管理工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出解決問題的辦法和措施；稅源監(jiān)控的作用在于加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，全面掌握納稅人各類動(dòng)態(tài)的、靜態(tài)的涉稅信息，從源頭上規(guī)范納稅行為；納稅評(píng)估通過案頭分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查等工作步驟，解決一般性的稅收違章問題，發(fā)揮以評(píng)促查、以評(píng)促管的作用；稅務(wù)稽查以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以打擊各類涉稅違法為重點(diǎn)，發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理，按照目標(biāo)一致、工作協(xié)同和實(shí)效管理的要求，發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)作用，稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)作用，納稅評(píng)估的查糾作用和稅務(wù)稽查的保障作用，突破了職能管理的局限性，形成了“一體化”的稅源管理格局。

（三）推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是加強(qiáng)分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)的重要措施。聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)了稅源管理從職能導(dǎo)向型向流程導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變。職能導(dǎo)向型管理的局限性在于強(qiáng)調(diào)職能分工，工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)主要通過行政組織體系來推進(jìn)，從業(yè)務(wù)操作層面割裂了稅源管理業(yè)務(wù)流程。流程導(dǎo)向型管理的優(yōu)越性在于強(qiáng)調(diào)職能劃分，更重視職能整合，所有職能工作都成為聯(lián)動(dòng)“鏈條”上的重要一環(huán)。不論什么部門、什么崗位的干部，工作不努力，就會(huì)被倒逼著前進(jìn)；工作有缺陷，就會(huì)被倒逼著查糾；工作有過錯(cuò)，就會(huì)被倒逼著追究。在稅源管理職能明確劃分、職責(zé)明確定位的情況下，推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理，職能工作分工協(xié)作，有利于提高稅源管理工作的集約化水平；有利于促進(jìn)干部加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高管理技能，履行好崗位職責(zé)和義務(wù)，達(dá)到稅源管理工作的最佳狀態(tài)。