項目財務審計范文10篇

在開發(fā)科研項目時，經費管理的有效落實具有重要的意義，相關人員需要對其進行深入分析，強化財務審計工作，確保能夠對其科研項目經費進行更為高效的管理，保證各項經費能夠得到有效的應用，對其科研項目建設過程中的資金開支進行綜合管理，確保不能超出預算，保障科研工作具有更高的社會效益和經濟效益，確保能夠有效推進我國現代科技發(fā)展，為了進一步明確如何對其科研項目經費進行更為有效的審計管理，特此進行本次研究工作。

一、科研項目經費審計特點

首先，相對于其他審計工作而言，科研項目經費審計具有一定的獨特性，首先同時涉及多項部門，一般情況下，在對科研項目經費進行審計時，需要實施專項審計，從工作計劃和項目合同開始，逐漸深入項目組織，工程撥款以及項目經費應用等多個環(huán)節(jié)，在開展具體工作時，同時涉后勤部門，內部審計紀檢部門，財務核算部門，質檢部門，人力資源部門，倉儲部門生產部門，研發(fā)部門，預算單位，計劃部門以及關聯(lián)單位等各級部門，同時，財務部門資料相對集中，需要在辦公現場設置財務部門，組織開展審計工作。在這種狀況下，部分工作人員，認為審計工作是財務部門一個部門的工作，但是專項審計需要高度明確在憑證下，各項經濟活動的必要性，真實性，準確性，合法性和相關性。其次，經費構成具有一定的差異性，通常情況下，如果科研項目具有不同的來源，則其科研經費具有不同的管理要求，在簽訂財務合同，進行財務核算，需要嚴格遵循各項管理要求，避免對其項目驗收和專項審計造成不良影響，例如，對于國防科研項目，不可預見費，收益和計價成本是其項目價款的重要構成。其中計價成本具體包括管理費，工資費，固定資產費，試驗費，專用費，外協(xié)費，材料費，設計費等八項內容，需要嚴格基于以上八個方面進行對其成本費用進行歸集核算。一般情況下，科研項目經費具體包括項目收益和項目成本，而對于科研項目而言，相關工作人員需要根據項目實施單獨核算，使其科研工作實現專款專用，并對其經費管理和應用科學制定追蹤問效機制。來源不同的項目，允許開支內容具有很大的差異性，所以在各個環(huán)節(jié)，都需要科學設定專業(yè)人員，對其進行嚴格把關。最后處理方式存在很大的不同，根據科研項目經費的具體應用情況，具有不同處理方式，在項目研究過程中，可以直接將年度剩余資金轉結到下一個年度，在項目工作完成任務目標之后，同時承擔單位具有良好的信用評價，對于項目結余資金，則需要在規(guī)定時間內進行統(tǒng)籌安排，直接用于科研活動支出，并向項目主管部門上報使用情況。如果項目工程沒有通過驗收，同時承擔單位具有相對較差的信用評價，則需要按原渠道收回結余資金。

二、科研項目經費審計具體內容

（一）人員費

首先需要確保支付范圍能夠高度滿足管理辦法提出的規(guī)定，嚴格遵循單位工資總額。對科研人員支出的勞務費為工資，需要嚴格基于工資表堅強發(fā)放，在對勞務派遣人員支付人員費時，需要提供派遣單位和課題承接單位之間簽訂的勞動派遣協(xié)議。對于臨時聘用人員，還需要在勞務費開支內合理融入社會保險補助。而對于兼職人員，則項目經費中不能列支社會保險補助。從原則角度而言，發(fā)放勞務費需要采取銀行轉賬方式，提供工資明細清單和人員工資表，確保簽領單上有本人簽字，牢固時間負責工作，身份證號，工作單位和領取人姓名等多項信息。最后按實際開支進行勞務費的列支，不能以分攤或計提的方式進行勞務費列支。

財務審計，作為一項傳統(tǒng)的審計項目，是人民銀行加強財務管理行之有效的內部審計途徑，也是央行內部控制的重要組成部分，對促進財務會計部門建立健全內控制度，確保內部財務資金的安全運行具有十分重要的作用。但是，與實際工作要求相比，財務審計工作還存在一些問題和不足，尤其是審計質量還有待于進一步提高。本文就如何進一步提高中央銀行財務審計質量談一點粗淺看法。

一、人民銀行財務管理及財務審計工作概述

自《中國人民銀行財務制度》實行以來，人民銀行各級機構加強內部控制和約束，根據實際需要，探索創(chuàng)新了許多切實有效的財務管理措施。財務預算管理方式先后經歷了1994年實行獨立的財務預算管理體制，2000年試編部門預算，2006年實行部門預算至今。費用指標管理也發(fā)生了一系列的變化，先是實行科目管理、總指標控制，2002年實行全賬戶費用管理，2006年重新改為科目管理。同時，于2002年和2005年對預算科目進行了兩次調整。并相繼在中支以上機構推行了財權事權相分離的管理辦法和對縣級支行費用實行報賬制。上述這些管理措施，使得財務收支行為日趨規(guī)范，財務預算管理工作不斷得以改進和加強。人民銀行自2000年成立內部審計部門以來，財務審計就成為內審部門的一項重要業(yè)務。最初的幾年主要是對每年的年終財務決算進行審計。近年來，隨著財務工作的發(fā)展和變化，財務審計在審計工作中的地位越來越重要，財務審計的內容也越來越廣泛。如自2005年以來先后開展了財務費用管理、財務資產管理、集中采購管理、預算單位銀行賬戶管理等財務專項審計項目。除這些專項審計項目外，在開展的全面審計、離任審計、領導干部履行職責審計等綜合性審計項目中也涉及財務管理方面的審計。通過這些審計項目的不斷開展，財務審計技能和審計質量得到了明顯提高，在完善財務規(guī)章制度、規(guī)范財務操作、促進財務管理水平方面發(fā)揮了重要的作用。但在實際工作中，仍有一些客觀和主觀的因素對財務審計的開展產生了不利的影響，限制了財務審計質量的提高。

二、提高財務審計質量面臨的問題

就目前財務審計工作實際來看，提高財務審計質量面臨著以下五個方面的問題：

（一）審計目標的局限性和審計項目的安排制約了財務審計的效果

摘要：國家向貧困地區(qū)投入了大量的扶貧資金，加快了貧困地區(qū)的經濟發(fā)展。資金投入面廣，需要加強涉農扶貧資金財務審計監(jiān)督工作。就涉農扶貧資金財物審計監(jiān)督工作中存在的問題需加強審計人員的專業(yè)化水平，提高監(jiān)督的技術，強化監(jiān)督的環(huán)境，形成監(jiān)督的實施、輿論體系。

關鍵詞：涉農扶貧資金；財務審計；監(jiān)督治理

近年來，我國對于農村和鄉(xiāng)村地區(qū)的振興工作投入力度越來越大，國家更是先后出臺了各種惠農政策，保障農村貧困地區(qū)脫貧攻堅。涉農扶貧資金也隨著政策投入力度的加大也越來越多，在資金的具體使用中，存在著很多問題，由于涉農扶貧資金撥款時間較長，再加上基層一些干部對這部分涉農扶貧資金的貪污，涉農扶貧資金沒有落實到實處。為緩解這一現象的發(fā)生，需加大對涉農扶貧資金財務審計監(jiān)督工作的治理，找出涉農扶貧資金財物審計監(jiān)督工作中存在的問題，并根據相應的問題提出適當的解決對策。

一、涉農扶貧資金的現狀

近些年，隨著國家對“三農”問題的重視，逐年調增涉農扶貧資金，2018—2020年僅安排支持“三區(qū)三州”等深度貧困地區(qū)的增量資金就高達2800多億元。但由于各地方重視程度不足監(jiān)管不到位，導致涉農扶貧資金的落實不到位。首先，涉農扶貧資金的使用并沒有落實到實處。中央財政公布數據顯示2020年專項扶貧資金達1461億元，但實際很多地方的涉農扶貧資金并沒有得到很大的重視。還有一些地方的涉農扶貧資金并沒有及時撥款，導致一些地方的扶貧項目工作擱置，或是撥款集中在一個時間段，造成了資金剩余。其次，涉農扶貧資金被挪用現象頻發(fā)。據統(tǒng)計2016年，全國檢察機關共查辦虛報冒領、截留私分扶貧資金等職務犯罪案件1892件，同比上升102.8%。最后，部分資金使用出現浪費。一些基層部門對相關的法律法規(guī)了解不足，涉農扶貧資金使用有失科學性，還有一部分由于工作人員的能力有限，沒有針對性的合理預算資金，在工作中造成了涉農扶貧資金的浪費。各種問題層出不窮，都導致了涉農扶貧資金沒有發(fā)揮其實質的效果，影響了我國脫貧攻堅的步伐。

二、涉農扶貧資金財務審計監(jiān)督存在的問題

摘要：企業(yè)財務審計是內部審計工作的核心部分，其對企業(yè)的影響體現在多個方面，也包括對經濟效益的改善。本文以企業(yè)財務審計對自身經濟效益的影響作為切入點，予以簡述，再以此為基礎，分析優(yōu)化財務審計的可行建議，給出完善審計機制、重視審計監(jiān)督、優(yōu)化審計模式等內容，服務企業(yè)財務審計等具體工作。

關鍵詞：企業(yè)財務審計;經濟效益;信息真實性;審計機制

財務審計是指針對會計信息真實性、有效性進行的審計工作，可分為內部審計和外部審計兩種，企業(yè)財務審計特指企業(yè)根據自身工作情況開展的內部審計，強調以定量分析的方式，了解會計信息，服務定性分析和決策工作。本質上看，企業(yè)財務審計是企業(yè)的基礎性工作，直接目的之一是實現經濟效益的提升。

一、企業(yè)財務審計對自身經濟效益的影響

(一)信息真實性。企業(yè)財務審計對自身經濟效益的影響較為多樣，直接作用之一是提升信息真實性?，F代企業(yè)收支環(huán)節(jié)較多、信息復雜，且涉及到原始憑證、結構化信息、半結構化信息的分別處理，可能出現操作不當導致的信息錯誤、疏漏，通過審計工作，可有效糾正、處理上述問題，提升會計信息真實性，在日常財務活動、稅款預繳、年終匯算清繳中，真實信息也均可保證企業(yè)經濟效益免受損失。(二)資金使用合理性。從資金使用的角度上看，企業(yè)往往需要對經濟活動進行管理，避免資金閑置或嚴重虧空，以充裕的現金流量、完善的金融鏈，服務自身經營、獲取更多經濟效益。為保證資金使用的合理性，企業(yè)需要進行內部財務審計，如通過審計，企業(yè)可以了解當前階段、此前工作、后續(xù)工作中的資金信息，為投資活動提供基礎數據，也能了解企業(yè)是否存在經濟困境、資金鏈斷裂風險，及時進行部分項目的撤資止損，為經濟效益的提升提供間接助力。

二、優(yōu)化財務審計的可行建議

企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作的現狀

隨著我國經濟的高速發(fā)展，企業(yè)內部財務審計工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領導層對財務審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財務審計的實效。比如很多企業(yè)沒有根據自身的發(fā)展情況，盲目對其他企業(yè)的財務審計工作照搬照抄，往往使財務審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔助性工作。還有的企業(yè)對財務審計的職責要求不夠嚴格，一些工作的標準常常引用財務會計的章程，使得企業(yè)內部環(huán)境財務審計無法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財務審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴重制約了財務審計的運行效率，使財務審計控制沒有形成科學合理的方式，無法及時準確的反映出企業(yè)經濟狀況。以上這些問題都是企業(yè)目前財務審計工作出現的狀況，迫切需要構建一個完善的內部財務審計運作模式，解決存在的問題。

構建完善的企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式

要想實現企業(yè)內部環(huán)境下的財務審計工作順利進行，就必須進行恰當的定性分析，從而對企業(yè)內部的管理與建設起到積極的促進作用，適應企業(yè)的時展需求。要加強對內部審計工作的優(yōu)化與調整，努力探索高質量、多角度、寬領域的運作模式。（一）強化財務審計的作用與職能當前，國內企業(yè)內部環(huán)境財務審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業(yè)內部管理中對財務審計整體性能的調控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內部經營與管理方式更加趨于現代化，還可以完善各種管理職能，促進企業(yè)經濟效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內部環(huán)境財務審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業(yè)內部財務審計的各種職能復原，并結合整體調控的方式表現出來。具體來講，財務審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結構與管理風險，可以聚集更多的財務審查力量，促進企業(yè)內部全體成員的共同進步與發(fā)展，從而實現內部財務審計工作人員角色的徹底轉變。（二）強調財務審計人員的地位企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業(yè)要根據實際情況優(yōu)先考慮財務審計人員的發(fā)展，使財務審計工作的核心地位得到充分體現。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風尚，這對企業(yè)經濟利潤的增加起到重要的作用。企業(yè)要調動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內部財務審計工作，并采取科學、先進的手段對財務審計人員進行準確的定位和管理，從而實現對企業(yè)整體的調控目標。值得注意的是，企業(yè)內部環(huán)境財務審計要充分發(fā)揮服務的優(yōu)勢，積極拓展財務審計工作的渠道，使其具有更遠的發(fā)展前景。（三）完善財務審計的方式方法想要提升財務審計的各項管理職能，就務必把握好企業(yè)內部管理的定位，強調企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務審計工作得到順利的開展和進行，充分發(fā)揮自身的經濟監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內部的優(yōu)化與調整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務審計工作模式進行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預算審計和事后、事中審計相結合考慮，既可以審計大的財務項目，也可以審計瑣碎的細小項目，從而對所有的財務工作進行全面細致的審計，實現各種財務資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學化，使審計過程中出現的各種問題能夠得到及時的發(fā)現和解決，并制定相應的建議與措施。創(chuàng)新財務審計工作模式可以使企業(yè)的調控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務審計制度，使企業(yè)經濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務審計人員的專業(yè)素質當今企業(yè)的競爭是人才之間的競爭，企業(yè)要想進步，就必須調整人力資源管理模式，不斷加強對財務審計人員的培訓，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質，更好地服務于財務審計工作。工作人員不僅要掌握財務管理方面的知識，還要熟悉現代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應現代企業(yè)發(fā)展的需要。財務審計要在不同的領域進行市場調查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對于人員培訓方面，可以聘請經驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財務審計隊伍。

總而言之，企業(yè)要想深化現代財務管理體系，就必須加強內部環(huán)境財務審計工作的創(chuàng)新，提高對內部交易風險的預測和管理。構建科學的現代企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，會推進審計工作更加成熟與完善，從而提高企業(yè)的綜合競爭力與經濟效益。

本文作者：俞米娜工作單位：麗水學院商學院

摘要：財務審計工作是企業(yè)財務工作的重要組成部分，有助于提高企業(yè)財務管理水平。在新會計準則背景下，企業(yè)財務審計工作面臨新的挑戰(zhàn)，需要積極順應新會計準則的要求，提高財務審計人員的理論知識水平，采用有效的財務審計方法，實現財務審計工作的有效開展。本文分析了對企業(yè)財務審計工作的影響，提出了企業(yè)財務審計工作的有效方法，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：新會計準則；企業(yè)；財務審計

一、新會計準則對財務審計的影響

新會計準則和原有會計準則相比，在資產減值、公允價值等方面進行了一系列的調整和優(yōu)化，進一步明確了企業(yè)財務審計工作的要求，這對提高企業(yè)財務審計工作水平起到了積極作用，也對財務審計人員的工作能力提出了更高的要求。1.新會計準則下的相關變化。（1）在資產價值方面，變化包含四個方面：首先，資產減值適用范圍擴大。原有的會計準則中，資產減值方面規(guī)定了八項資產，新會計準則中增加了七項資產項目，對資產減值進行專項規(guī)范，擴大了資產減值的適用范圍，使財務信息可以真實反映企業(yè)財務狀況。其次，明確了資產減值準備計提。新會計準則與國際會計準則規(guī)范保持一致，將資產中是否出現減值跡象作為評定標準，使資產減值準備計提條件更加清晰明確。再次，將資產減值測試頻率從定期改為不定期。原有的會計準則需要定期進行減值測試，新會計準則下只需要在存在減值跡象時進行測試，并規(guī)范了資產減值的適用情況。最后，新會計準則規(guī)范了資產減值損失轉回和信息披露要求，資產損失確定后一定時間內不得轉回，并明確了轉回的資產形式，避免企業(yè)利用資產減值提供不實的盈余信息。同時，規(guī)定了資產減值信息披露的具體數據要求，包括損失金額、累計金額、損失原因等信息，有助于提高財務信息的可靠性。（2）在公允價值方面，新會計準則重新對公允價值進行定義，體現了以有序交易和市場為基礎的計量。原有的會計準則中，可以根據證券投資的市場價格與成本間的不同關系，選擇不同的處理方式。新會計準則規(guī)范了公允價值的處理方式，使公允價值可以嚴謹、便捷的運用。（3）在債務重組方面，新會計準則重新定義了債務重組，并對收益計入方式進行調整。而在企業(yè)自由選擇權方面，新會計準則擴大了選擇權范圍，企業(yè)可以靈活選用相關會計政策。2.新會計準則帶來的影響。新會計準則的頒布和實施，對企業(yè)財務審計工作提出了更高的要求，主要表現在收入確認、貨幣資金的審計等方面。（1）收入確認審計方面。新會計準則中的原則界定十分明確，然而具體操作過程中由于人員素質、部門環(huán)境、績效等因素的影響，對收入確認的審計可能存在不同的理解。在多支付平臺的環(huán)境下，增加了財務審計人員工資的難度，導致收入確認的合理性和真實性得不到保障。（2）貨幣資金審計方面?，F行的會計準則沒有明確的規(guī)范準則，給審計工作帶來很大的難度。貨幣資金直接影響企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定，需要確保貨幣資金的真實性與合理性，然而貨幣資金涉及面較廣，企業(yè)股東、管理層等各方都有利益體現，往往導致一系列的經濟問題。在具體工作中，貨幣資金的核算較易完成，而審計工作面臨著真實性和合理性的挑戰(zhàn)。（3）所得稅審計方面。新會計準則引入了公允價值，而公允價值難以確定，使應納稅所得額與財務會計利潤存在差距，增加了會計核算和審計工作的難度。而在債務重組審計方面，新會計準則詳細闡述了債務重組的定義，但審計人員工作中可能重形式而輕實質，給企業(yè)發(fā)展埋下風險隱患。

二、新會計準則下加強企業(yè)財務審計的方法

1.加強財務審計人才隊伍建設。一方面，財務審計人員要努力提升自身專業(yè)素養(yǎng)，隨時跟進新會計準則，圍繞轉變內容開展持續(xù)的學習與實踐活動，及時發(fā)現并掌握國家財務經濟方面出臺的新措施、新政策，熟練掌握財務審計的要求和方法，提高財務審計工作效率與質量，對相關工作進行及時調整，并給出合理化的建議。另一方面，企業(yè)要加強專業(yè)人才隊伍建設。不僅要積極引進高水平的專業(yè)人才，還要做好審計隊伍的培訓教育工作。要對全體財務審計人員進行系統(tǒng)化培訓，集中組織相關人員學習新會計準則，掌握先機的審計技術和方法。同時，要加強職業(yè)規(guī)范和職業(yè)操守教育，提升財務審計人員的職業(yè)道德標準和思想道德素養(yǎng)，認真負責的完成本職工作。此外，要組織財務審計人員對企業(yè)財務狀況和業(yè)務流程進行分析討論，廣泛聽取員工的意見和建議，對財務審計工作進行規(guī)范和優(yōu)化，針對企業(yè)財務審計存在的問題，制定針對性的審計策略。2.做好財務審計前期調查工作。首先，要對企業(yè)的情況進行全面調查和了解，對企業(yè)整體情況形成一個初步的認識。審計人員應做到盡職調查，認真審閱企業(yè)的資料，詢問相關人員，了解企業(yè)的一手資料信息。其次，需要加強實地走訪力度。在以往的財務審計工作中，往往采用檢查會計記錄、函證等方法對企業(yè)財務情況進行核查，如果審計人員不熟悉函證程序，可能無法得出正確的審計結論。在企業(yè)財務審計工作中，單純核對支付憑證、會計數據等資料，可能面臨個別企業(yè)與會計合謀偽造的問題。因此，在新會計準則背景下，為了確保調查的準確性，可以在審查資料、詢問人員等方式的基礎上，采用實地走訪的形式進行核驗，確保對企業(yè)的真實情況有全面、準確的了解。財務審計人員需要親自到企業(yè)實地走訪調查，將現場監(jiān)盤與實地走訪相結合，對企業(yè)進行抽查、復查監(jiān)督，從不同人員的回答中找到財務審計線索，驗證企業(yè)各方面信息的真實性、準確性，確保實務與賬面相符，從而對企業(yè)有形資產等做出準確的職業(yè)判斷。再次，要結合新會計準則的要求，了解企業(yè)執(zhí)行新會計準則的情況。財務審計人員需要通過審前調查，了解企業(yè)遵循和執(zhí)行新會計準則的程度，合理預判財務審計可能面臨的風險和問題。通過分析各方面數據信息，財務審計人員需要結合審計內容、審計事項、審計要求和審計條件，明確審計項目，評估審計風險，抓住審計要點，制定審計計劃和程序。最后，對審前調查中發(fā)現的問題和風險進行妥善處理。財務審計人員需要結合審前調查了解到的實際情況，對財務審計調查過程中發(fā)現的證據相互印證，從中找出蛛絲馬跡，針對企業(yè)存在的風險問題提出合理化建議。如果發(fā)現審計工作存在收入確認、資金審計方面的出入，需要增加審計程序，嚴查細審，查明原因。如果審計風險過大，可以拒絕承接該審計項目。3.嚴格核查資金流水記錄。第一，需要對流水金額較大的交易活動進行核查。要對大額流水資金的真實性進行核查，不能僅限于企業(yè)的對公賬戶和官方賬戶，還要對企業(yè)高管的資金流向進行審查，以避免企業(yè)對公賬目上做手腳，遏制挪用公款等貪污腐敗現象。第二，要通過銀行渠道獲取所有的銀行流水對賬單。財務審計人員要根據自身的專業(yè)能力，對銀行流水賬單進行準確判斷，對超額的銀行存款記賬和流水資金重點核對，審查調節(jié)表記錄內容是否真實、準確。如果發(fā)現未記賬的收付資金，要查明具體原因，確保資金審計沒有疏漏。4.重視企業(yè)內部控制評價。在企業(yè)財務審計工作中，新會計準則的實施對企業(yè)財務信息披露提出了更高的要求。財務審計人員需要對企業(yè)的內部控制體系進行檢查與評價，完善內部控制制度，提升內部控制體制的有效性。財務審計人員要重視企業(yè)內部控制工作的評價，以此來推進企業(yè)的內控建設，有效落實新會計準則，減少審計工作中的失誤，加強會計核算與會計監(jiān)督，降低審計風險。5.健全財務審計整改機制。財務審計人員要充分發(fā)揮財務審計結果的應用價值，認真研究分析財務審計工作中發(fā)現的問題，提出合理化建議和對策，實現財務審計結果的有效轉化。要以財務審計結果為依據，指導企業(yè)完善財務管理制度，健全內控制度，及時采取有效措施，解決財務管理中的漏洞和缺陷，促進企業(yè)財務管理水平的提升。6.提升財務審計信息化水平。在新會計準則背景下，財務審計人員應主動適應信息時代的發(fā)展趨勢，積極運用先進的信息化技術和智能化審計手段。在具體工作中，審計人員可以借助大數據、云計算等先進技術，提升財務審計數據采集的及時性、全面性和真實性。在信息化手段的支持下，構建審前準備、審計實施、審計整改、結果利用等全過程的信息化管理機制，提升企業(yè)財務審計的效率與質量。

當前我國煙草行業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，如經濟體系全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化、政府條文落實影響等。這就促使我國煙草企業(yè)需要做足“內功”，加強內部管理，適應自身以外的非可控因素的變化，把高質量的產品和服務提供給消費者，同時也把國外的一些煙草商業(yè)品牌對我國煙草市場的影響降到最低，并且還可以與世界接軌，在合適的時機進入到國際市場中去，增加我國的財政收入。到目前為止，我國的煙草公司已經存在了30年左右，在這幾十年中，煙草公司內部的財務審計制度幾經變化，但總是處于可有可無的位置，被重視程度一直不高，致使整個煙草公司的銷售鏈也遭受到了一些影響。為了使煙草公司走可持續(xù)化發(fā)展的路線并形成經營上的良性循環(huán)，財務審計制度的重新整合和管理上的加強已經刻不容緩。

一、煙草行業(yè)內部財務審計問題現狀分析

第一，公司內部財務審計機構設置規(guī)范性不強。當前大多數煙草公司的財務審計機構的類型共有三種：一是財務科與審計科聯(lián)合辦公；二是審計科與監(jiān)察科共同辦公；三是審計科作為獨立科室單獨辦公。這些多種辦公現象導致的結果就是財務審計的機構設置不夠規(guī)范。只有財務審計部門獨立出來并且給予其特定的職能才能發(fā)揮它客觀公正的作用。財務科與審計科聯(lián)合辦公的結果必然導致兩個科室之間職權分散，互相監(jiān)督沒有可靠性，并且這種做法本身就自相矛盾；財務與監(jiān)察科聯(lián)合辦公對于其工作性質本身就存在著先天的不足，由于其兩個科室的職能不同，在進行同一項工作時很難形成默契；而審計科作為單獨的行使職能的科室無形當中存在著巨大的壓力，從過去的歷史情況來看，每一次機構內部改革中審計部門都要經歷頻繁的變更和重組，從國家行政機關部門的對應上，國家調控部門和省級煙草管理局都沒有單獨設立審計管理部門，導致公司內部的審計科室人員像“水中的花朵”，雖表面有著行使職權的框架，但工作起來有著飄渺不定的感覺，主觀能動性受到了限制，得過且過的工作狀態(tài)一直沒有得到改觀，不能給人在其位謀其職的感覺。

第二，公司內部財務審計部門的綜合素質較低。煙草公司內部的財務審計工作人員從組成上來講，大多是在會計工作崗位轉行過來的，還有一部分是沒有此方面工作經歷的人員濫竽充數。加上現在財務專業(yè)知識日新月異的發(fā)展和更新，計算機的應用也逐漸專業(yè)化，一般的財務審計人員很難應付，更不能履行其應有的職能。目前財會電算化也正在各個領域普及開來，煙草行業(yè)更加需要在這個方面投入人力，但能做到“知人善用”的公司少之又少。這些現實情況綜合起來，使得財務審計工作尤其是經濟責任審計方面的工作不能很好地完成，財務審計的數據已經不能成為評價某個煙草企業(yè)運作好壞的標準，本來具有權威說服力的數據，由于受到非專業(yè)因素的干擾，變得難以服眾，使得這些數據失去了權威性和公正性。

第三，公司內部財務審計的范圍太小。同樣因為公司內部審計人員的專業(yè)化程度不足，只能片面地做單一類型的工作，造成了整個公司財務審計的范圍過小。只是局限在公司必要的財務審計中的幾個項目上，如財務收支、任期經濟責任等，其他一些重要的審計項目，如公司內部控制、公司的建設評價等，都沒有能力進行審計。有的項目需要有能力勝任的專業(yè)審計人員，如基建項目、維修費用等，對財務審計人員的要求是對投資項目基本理論和內部審計流程更為專業(yè)，可現實情況表明，這樣的人才只是憧憬，雖然有的煙草企業(yè)把這些項目列入了規(guī)劃，但沒有專業(yè)知識的支持，這樣的規(guī)劃只是徒勞，既浪費了經費又使一些必審項目遭受不必要的影響。

第四，財務審計的方法沒有標準，流程不夠規(guī)范。一套規(guī)范的標準對一個公司而言是非常必要的，但目前絕大多數煙草公司都沒有規(guī)范的財務審計標準，這套標準要求從審計指示下達，到審計響應，然后書面規(guī)劃，再到審計意見審批，最后形成審計報告和審計檔案，在此過程中僅僅依靠感覺和經驗辦事是行不通的，規(guī)范化和制度化的形成才是最重要的，但目前離此流程規(guī)范相去甚遠。

摘要：在醫(yī)院內部控制管理中，財務審計是一項主要的內控管理方式，其有利于確保醫(yī)院財產的安全性，構建良好的醫(yī)療環(huán)境。但從目前醫(yī)療領域內的內部控制監(jiān)督和審計評價體系來看，還不具備完善性，普遍沒有做到內審的獨立性、客觀性、權威性、震懾性原則，導致內控問題頻繁出現?；诖?，必須從內部審計入手，探究公立醫(yī)院財務審計創(chuàng)新策略，從而促使財務審計工作得到良好開展。

關鍵詞：內審視角；公立醫(yī)院；財務審計；創(chuàng)新對策

當前階段，財務審計有利于加強醫(yī)院合法合規(guī)經營管理，能有效發(fā)現問題、糾偏整改，規(guī)避經營風險，是對內部控制的再控制，也能進一步落地實施醫(yī)療體系改革工作。但是從公立醫(yī)院內部審計工作實際開展現狀來看，還有著諸多的不足之處，具體表現為審計人員技能較低、審查體系不完善、審計介入時間點靠后、問題追責力度不夠等。所以，采取何種方式開展公立醫(yī)院財務審計創(chuàng)新工作是當前面臨的一項主要問題。

一、內部審計的理論和問題提出

依照審計署中內部審計工作規(guī)定要求來看，內部審計是指對財政收支、財務收支和經濟活動真實性以及效益進行監(jiān)督和評價的管理活動，在提高單位經濟管理效率的基礎上實現經濟目標。在我國內部審計準則中，重點強調了內部審計的獨立性和客觀性，并且和國內注冊內部審計師協(xié)會論述的內部審計概念相符，具體要點表現在以下幾方面。其一，凸顯出內部審計的職能和地位，加強風險監(jiān)督控制。其二，強調了內部審計的咨詢服務理念，降低風險出現概率，提升醫(yī)院管理水平。其三，優(yōu)化內部審計工作任務，明確基本目標，將內部審計對醫(yī)院組織架構產生的作用體現出來，采取內部審核和評價方式對醫(yī)院財務會計活動進行嚴格規(guī)范，以此實現降本增效的目的。對于我國公立醫(yī)院來講，不管是公共資產還是資源等，都應當將非營利性特征體現出來，特別是在開展醫(yī)學教育、疾病預防和突發(fā)性公共衛(wèi)生醫(yī)療事件救援的過程中，必須承擔服務社會的職能。在我國衛(wèi)生系統(tǒng)頒布的內部審計文件中要求，當年收入超出3000萬元或者是300張病床的醫(yī)療機構，必須成立專門的內部審計機構，配置專業(yè)性審計人員。雖然公立醫(yī)院實施財務審計工作的時間較早一些，可是從審計實務方面看出，并沒有全面執(zhí)行審計組織結構、審計職能地位和職責等一系列問題，基于內部審計和風險管控理念中，要想確保公立醫(yī)院財務審計的合法性，就必須大力創(chuàng)新內部審計工作。

二、對于醫(yī)院財務審計存在問題的分析

為規(guī)范財務管理，提高資金使用效益，保障工作正常有序運轉，本著“勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌安排”的原則，由財務審計科對各基層財務收支活動實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，現結合實際，制定此方案。

一、責任分工

（一）領導職責

1、局長對民政局財務審計工作負總責。機關及各基層單位所有收支情況要及時向局長請示匯報，由局長確定執(zhí)行支出審批程序的方式。

2、分管財務審計副局長對局機關所分管的科室及基層單位所有財務收支及審計工作負主要領導責任。

3、副局長對分管科室及分管基層單位負主要領導責任，對財務收支進行監(jiān)管。

摘要：隨著醫(yī)療體制改革工作的持續(xù)深入，財務審計在醫(yī)院經營管理中的作用愈發(fā)重要，是新時期背景下醫(yī)院健康、持續(xù)發(fā)展的重要保證?，F階段我國很多醫(yī)院的財務審計工作仍存在許多問題，這些問題不僅影響了財務審計工作的實效性，還制約了醫(yī)院的健康發(fā)展。本文簡要闡述了醫(yī)院財務審計的內涵，提出醫(yī)院財務審計工作存在的普遍性問題，從多個層面提出了醫(yī)改背景下提升醫(yī)院財務審計有效性的具體策略。

關鍵詞：醫(yī)院；財務審計；審計制度；審計流程

財務審計作為醫(yī)院經營管理的重要組成部分，其作用和意義更加凸顯?？梢?，在醫(yī)療改革工作不斷深入的過程中，分析醫(yī)院財務審計工作存在的共性問題，探究具體的應對策略，對于規(guī)范醫(yī)院財務行為、提高醫(yī)院競爭力、推動醫(yī)療改革深入開展具有非常重要的意義。

一、醫(yī)院財務審計的內涵和原則

（一）醫(yī)院財務審計的內涵

醫(yī)院財務審計指的是審計部門按照相關法律法規(guī)，對醫(yī)院財務信息和收益的合法性與真實性進行審查與評價，并出具權威審計報告的過程。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院財務審計范疇不斷拓展。在審計內容層面，包含了對醫(yī)院各類財務報表齊全性以及報表內容規(guī)范性和真實性的審查；在審計主體層面，分為內部審計和外部審計兩部分。內部審計即為醫(yī)院內部審計機構組織內部審計人員對財務信息進行審計；外部審計即為上級審計部門或第三方審計機構對醫(yī)院進行財務審計[1]。