征管效率論文范文10篇

摘要：以1997-2007年我國30個省(直轄市、自治區)的面板數據為基礎，采用Malmquist生產效率指數法，對我國稅收征管效率進行了定量測算和分解。結果表明，1997-2007年我國稅收征管效率年平均提高3.6％，技術變化指數平均提高8.4％，而綜合效率指數平均下降4.4％；稅收征管效率的提高主要源于征管中新技術的采用，而不是組織管理水平的提高。出現上述現象的根本原因在于，在稅收征管中引進新的技術時，忽視了對新技術的充分利用。因此，在未來的稅收征管中，應注重先進的征營技術與高效的管理手段進行有機融合，共同推進稅收征管效率的不斷提升。

關鍵詞：稅收收入；稅收征管效率；稅收增長；GDP增長；技術效率

一、引言

自1997年以來，我國稅收一直呈現高速增長態勢，稅收收入的增長速度往往超過了同期GDP的增長速度。稅收超GDP增長也成為學術界近年來探討的一個熱點問題。其中，一個值得進一步研究的問題是，在這一過程中是否伴隨著稅收征管效率的大幅度提高?如何對稅收征管效率的變化進行定量測量?稅收征管效率的變化是主要源于征管技術的變化，還是源于管理水平的變化?這些問題不僅具有重要的理論意義，而且對相關稅收政策的制定具有重要的參考價值。

近年來，研究者圍繞征管效率進行了有益的探討。楊得前(2008)利用1994-2005年29個省份的面板數據對我國稅收征管效率進行了定量測算。結果表明，稅收征管效率對稅收增長的貢獻率為28.11％。稅收征管效率的提升是稅收高速增長的一個重要原因。王德祥、李建軍(2009)以隨機前沿函數為基礎的研究得出了類似的結論。參數方法主要是通過數據擬合求得模型中各參數，從而計算效率值。其主要局限在以下兩個方面：一是如果設定的稅收產出函數與實際相差甚遠，則必然導致最終測算結果出現較大誤差。二是設定的模型不能通過顯著性檢驗，從而使參數方法無法使用。

與參數方法相比，非參數方法的優越性主要體現在無需對生產函數的具體形式進行設定。它主要包括DEA和自由處置殼(FDH)等方法，其中又以DEA應用最為廣泛。如孫靜(2008)基于傳統DEA方法對湖北省若干市的稅收征管效率進行了測算。傳統的DEA方法的局限在于：一是無法對DEA有效點與弱有效點進行準確區分；二是無法對效率提高的程度進行準確計量。

論文關鍵詞:企業所得稅制差異尋租稅收征管公平效率

論文摘要:本文應用尋租的有關理論,通過對我國現階段內外資企業所得稅制差異進行比較,分析我國現行企業所得稅制下所產生的各種尋租支出,從而提出相關對策。

一、現行企業所得稅制差異及其尋租支出分析

我國在1994年稅制改革時,出于穩定和吸引外資的考慮只對內外資企業的流轉稅制進行了合并,但對所得稅仍實行內外有別的兩套稅制。不可否認這種政策對當時的經濟增長起到了一定的作用。但隨著經濟的發展和宏觀政策環境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對于現行企業所得稅制當中存在的問題理論界和實際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產生尋租活動的原因,對如何減少企業所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現行內外資企所得稅制的差異比較

內外有別的企業所得稅制使得內外資企業在市場競爭中處于不同的“游戲”規則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內外資企業稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級次和效力不同,外資企業所得稅屬法律范疇,透明度和權威性比內資高;其次,外資的實際稅率低于內資企業;第三,外資的扣除標準明顯優于內資。

論文關鍵詞：稅收考核；專業化管理；考核指標

論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

為更好地服務鄱陽湖生態經濟區建設，充分發揮稅收調研的前瞻性、指導性作用，促進區地方社會經濟發展，根據市地方稅務局、市地方稅務研究會《關于開展2012年地方稅收調研活動的通知》文件精神，制定本方案。

一、指導思想

堅持以科學發展觀為統領，圍繞融入鄱陽湖生態經濟，研究解決關系地稅事業長遠健康發展的重大問題，努力使課題研究在“服務經濟發展、服務領導決策、服務稅收中心工作”上實現新的突破。

二、課題調研內容

課題一：開展“創業服務年”活動，加強納稅服務文化建設的研究；

課題二：夯實征管基礎，提升征管質量和效率的研究；

[論文關鍵詞]遵從成本稅制稅率

[論文摘要]稅收遵從成本對經濟有較大的扭曲作用。我國現階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國外納稅遵從成本研究的經驗，重視降低納稅遵從成本，不斷完善稅制建設，加強稅收征管。

納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔的費用。20世紀80年代，以英美為首的許多國家政府才真正開始這一領域的研究，并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國對納稅遵從成本的調查研究來看，稅收遵從成本巨大而且具有累退性，會增加納稅人的不遵從行為，對經濟有較大的扭曲作用。我國目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾，如何借鑒國外政府對該領域的探索和實踐經驗，立足我國現狀，為稅收決策提供一個有跡可循的依據是本文所要研究的主要問題。

一、相關概念

1．納稅遵從

納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務的行為，表現為及時填寫所有要求填寫的申報表，申報表上的應納稅額應按稅法規定和法院裁決要求正確計算。

論文摘要2005年3月底，國家稅務總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強調了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發，通過對稅收管理員與稅務專管員制度的比較，詳細闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。

論文關鍵詞征管體制稅收管理員稅務專管員稅源管理

稅收管理員是基層稅務機關分片、分業管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態監控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納稅服務的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

論文關鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現代稅收

論文摘要：稅收征管社會化是現代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會化的一項重要內容，是稅收現代化的重要標志。相對于稅收征管社會化而言，稅收征管專業化的提法容易使人產生誤解，值得商榷。提出并促進稅收征管社會化，是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設公共財政、建設和諧社會的一個重要方面。

一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內涵，它是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權、執行權和監督權歸還納稅人，積極發揮社會中介組織、公民和其他機構在稅收征管中的作用，充分調動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設和諧征納關系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉變的結果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協稅護稅等方面的內容，但不僅局限于這些方面的內容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

論文關鍵詞：稅收管理體系以納稅人為本稅收管理稅收改革

論文摘要：稅收管理體系是改革的內部體系和以納稅人為導向的納稅環境的結合。在稅收管理體系建設中，要堅持以納稅人為本，加快稅收立法和執法建設，規范和發展稅務業，建立健全社會化稅收監控體系，強化納稅服務，從而建立健全適應經濟、社會發展需要的稅收管理體系。

稅收管理體系是稅收管理及其改革的主體內容，如果把稅收管理及其改革看作一個主體，那么，稅收管理體系就是改革的內部體系和以納稅人為導向的納稅環境的結合。在稅收管理體系建設中，要堅持以納稅人為本，在推進稅收管理體系法制化的同時，大力提倡為納稅人服務的理念，理解和把握納稅人的需求及需求變化，有足夠的柔性來調整自身各種資源的組合，并以納稅人能接受的成本向納稅人提供產品和服務。本文即貫徹以納稅人為本這一稅收管理改革的趨勢，就稅收管理體系建設提出一些思路。

一、加快稅收立法和執法建設

立法建設是稅收管理內部體系建設的重點，它對于優化內部流程、提高服務質量有著重要作用，也是平衡計分卡在稅收戰略管理中的運用。為此，要迅速建立和完善《稅收基本法》、《稅收征管法》、《產業和地區稅法》、《納稅和征管人權利和義務保護法》、《社會監控法》、《協稅護稅法》、《稅務信息管理法》等，并建立健全規范的稅收行政立法機制，嚴格遵守立法權限和立法程序，提高立法質量，保持立法的系統性，提高稅法的透明度。

建立科學、高效的稅收征管機制，實行集約化和專業化管理，優化納稅服務，分解、規范、制約稅收執法權。構筑以執法責任制為核心的考核管理機制。通過分解崗位職責，明確工作規程，開展評議考核，嚴格過錯追究，推行稅收執法責任制。建立健全嚴密的內部執法監督機制，加強對稅收執法行為的事前、重點環節的事中、以及全過程的事后監督。

[摘要]目前我國理論研究不足阻礙財政競爭問題的有效治理，為此，本文通過對財政競爭理論綜述，結合我國地方政府財政競爭現狀分析，提出了提高地方政府財政效率的政策措施。

[關鍵詞]地方財政競爭；財政監督；制度外稅收競爭

隨著財政聯邦主義理論的不斷發展和成熟，建立財政分權體系已經成為各國政府改善政府效率實踐的重點。地方財政競爭與我國以前高度集中財政管理體制相比，代表著各級政府自主理財意識的復蘇，它意味著我國財政分權已經使各級政府存在著潛在和現實的競爭論文。隨著地方財政體制改革和稅制環境的改善，我國地方財政競爭將進一步規范，效率將得到進一步發揮。

一、分權體制下財政競爭：一個理論綜述

最早在理論上闡述地方財政競爭思想是美國經濟學家蒂博特（Tiebout），在《地方支出的純粹理論》提出了“以足投票”理論。他認為人們愿意在地方政府周圍是由于他們想在全國尋找地方財政支出與稅收的一種精確組合，使自己的效用最大化，人們之所以在某一區域工作和居住，接受當地政府的管轄，是因為政府服務與稅收符合自己效用最大化的原則。正如施蒂格勒指出的，與中央政府相比，地方政府更接近于本地居民，同時在一個國家內碩士論文，不同的人們有權利對不同數量的公共品服務投票選擇①。

蒂博特之后，對于財政競爭的研究多從財政支出和稅收競爭兩線展開。其中比較著名的是“撲向底層的競爭”理論。從世界范圍來看，各國和各地區廣泛采取積極財政政策鼓勵投資，為了吸引資本的流入，各個地區政府主動減少自己應得的投資收益，這種稅收競爭的最后結果就是使得地方服務的產出水平低于有效率的產出水平。為了吸引企業投資而采取的低稅率，地方政府需要維持一個低于邊際收益與邊際成本相等時的支出水平，特別是在提供那些不能為企業提供直接收益的項目上。奧茨（W.Oates）認為在各個地方政府稅收競爭中，沒有誰可以獲得好處，最終都會陷入非合作博弈的囚徒困境之中。

論文摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業說制改革已是當務之急。作為間接稅的營業稅設計時應當充分考慮效率和公平，堅持效率優先兼顧公平的原則，既要體現行政執法效率，更要發揮資源配置的調節作用。應消除重復征稅、稅負不公的弊端。營業稅的改革必須要私其他相關稅種的改革配套進行，以保證整個稅收體系的完善協調。

論文關鍵詞：營業稅制征收范圍公平稅負稅收管理

1營業稅制改革的必要性

現行營業稅是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人．就其營業額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導的稅收管理體制，是在短缺經濟條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉稅主體稅種之一的營業稅，在平衡地方經濟可持續發展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應我國建沒小康社會發展的需要，營業稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產業發展迅速，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業稅制改革已是當務之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當家理財的積極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業稅占流轉稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩定的主體稅種。營業稅應當繼續作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設，忽略了地：稅制的完善，嚴重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發揮。從營業稅運行的總體分析來看，地：稅法規制定權、解釋權、稅目稅率調整權及減免稅權等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發展地方經濟的積極性和主動性。改革我國現行營業稅制是確立和強化地方主體稅種的需要，優化地方稅制結構的內在要求，應給予地方政府一定的地方稅收管理權限。

2現行營業稅運行過程中出現的問題和不足

2．1營業稅稅目的列舉式規定．造成營業稅征管困難和收入流失現行營業稅條例對課稅對象采用列舉法，將應稅項目逐一列出，列舉出屬于營業稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規定。使得未列舉的應納稅勞務和行為被排除在營業稅的征管范圍之外。例如公交線路營運權和出租汽車經營權轉讓，拍賣機動車號和道路冠名權，拍賣住宅電話、手機特殊號碼的行為等等。