知識審計范文10篇

10月至12月，我有幸前往南京參加了審計署統一組織的審計知識結構調整培訓班，比較系統地學習了《基礎會計》、《審計學原理》、《中級財務會計》、《管理會計學》等四門審計和會計專業基礎課程，讓我這個對審計“隔行如隔山”之人覺得受益良多。以下即是我在受到的眾多教益中感受尤為深刻的幾個地方，特在此進行回顧和梳理。

一是基礎要深厚。進入特派辦之前，我從未接觸過審計專業相關知識，所以，一直很希望能有機會進行充電，以盡快適應工作需要。此次結構調整班即為面向不具備審計會計專業背景的人員開設，主要是通過培訓，讓學員掌握審計工作所需要的基礎知識，夯實基本功，為更好地開展審計工作打下專業基礎。在會計專業的課程學習中，我們從賬戶科目名稱開始學起，直至對經濟業務繁多的企業編制資產負債表，在一點一滴中不斷實現著基礎知識的積累。會計知識面廣量多，從分錄到報表可謂系統連貫，如果基本知識點掌握不牢固，就會導致最后報表結果的失真。也只有將根基筑牢，才能在今后從事審計時從錯綜復雜的經濟往來關系和大量的財會資料中迅速找到突破口，這才是真正的學有所獲。此次培訓為我們提供了審計入門的通道，但真正要做到對專業知識熟悉掌握還有待于今后不斷地學習和積累，夯實基礎絕非一朝一夕之事，須終生不輟為之。

二是視野要開闊。此次培訓還專門安排了審計法規、財政審計、金融審計、企業審計、計算機審計等專題知識講座，由工作經驗豐富的署業務司領導擔任主講，讓我們在夯實基礎的同時，也開闊了視野。在培訓班的專題講座課上，通過授課領導的講授和分析，我清楚地感受到視野開闊的重要性。審計與會計關系密切，但要做好審計工作，僅有財會知識還是不夠的，還必須對相應審計領域的政策法規、業務知識、發展方向、難點熱點了然于胸，這樣才能在面對審計項目時從容應對，才能保證在審計時切實做到目標明確、重點突出和方法多樣，才能提高工作的質量和效率，為將項目做精做深提供有力保障。

三是運用要靈活。在學習審計學原理時，我充分體驗了學以致用的必要性。課堂上，老師通過具體案例來講解審計基本知識，把一個個孤立的財會知識點與審計業務相聯系，讓我感受到將學習與實踐融會貫通的重要。只有將學到的知識消化吸收，轉化為解決問題的能力，才能真正做到游刃有余。要實現這一目標，就需要我們充分發揮主觀能動性，注意帶著問題進行學習，有意識地將所學的基礎知識加以運用，在日常工作中要注意積累收集相關信息資料，并緊密聯系審計業務工作進行分析，將微觀、零碎的知識點用系統的方法加以構建整合，從而實現由點到面的提高。審計工作專業性強，內容復雜，業務技能的提高是一個長期的過程，所以，在夯實理論知識基礎的同時，更為重要的是要做到在實踐中靈活運用，這樣才能使自己的業務能力日益精進。

兩個月的培訓讓我收獲頗豐，它為我提供了學習的平臺，也讓我更加增添了前進的動力。只有不輟前行、勇于進取之人，才能不斷地取得進步。在今后的工作中，我將不斷體悟此次培訓班給予我的各種教益，深入調整知識結構，不斷增強業務素養，更用心、更扎實、更高效地將工作做好，力爭成為一名不辱使命的審計人。

一、知識產權特征及審計風險

（一）客體的無形性及審計風險

一般認為，無形資產按其內容可以劃分為知識產權類無形資產、權利類無形資產、關系類無形資產以及特殊類無形資產四種。其中知識產權類無形資產就是本文所述的知識產權的范圍，主要分為著作權（版權，主要包括計算機軟件著作權和作品登記等）和工業產權（產業產權，主要包含商標權和專利權等）。知識產權的客體是知識產品，是智力活動創造的無形的成果，能夠無形地增加企業競爭力。例如，商標權的客體是商標，企業憑借商標和其他競爭者區分開來——消費者通過商標來識別廠商及產品質量。根據無形資產的定義，即企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，我們可知，無形性是無形資產的本質屬性，同時也是知識產權的本質特征。知識產權的無形性一方面造成了其確認的困難，另一方面造成了其初始成本計量的困難。關于知識產權的確認，一方面，無形資產沒有實物形態，無法進行實物盤點，因而其存在與否成為審計師的風險關注點；另一方面，作為一類無形資產，知識產權確認的前提條件是可辨認性，即能夠從企業中分離或劃分出來，并能單獨用于出售或轉讓等。通常管理層對知識產權是否具有可辨認性的判斷較模糊，因而容易導致知識產權的不恰當確認。關于知識產權的計量，自創知識產權在創造的過程中難以找到承擔對象，或者其成本歸集十分復雜。如果按歷史成本對知識產權進行初始計量，成本的歸集具有很大的主觀性，因為一次知識產權創造的成功肯定歷經了無數次的失敗，而這些失敗的費用按照會計準則研發支出的規定將被費用化，最后資本化的支出依賴專業判斷能力。

（二）法律效力的時間有限性及審計風險

和企業的其他有形資產不同，知識產權并不是隨著其客觀載體的滅失而消亡，它具有非損耗性的特征。但這并不表示知識產權是永續存在的，法律為知識產權的效力規定了硬性的法定壽命。知識產權在法定期間內受法律保護，法定期間屆滿后，知識產權則失去法律效力。以專利權為例，從申請日開始，發明專利權的期限為20年，實用新型專利權和外觀設計專利權的期限為10年，專利權期限屆滿后，專利權失去法律效力。為知識產權規定法定壽命主要是為了促進知識產品的創造和更新，為知識經濟注入新活力。知識產權的年限問題直接影響了知識產權的攤銷，2006年新會計準則將無形資產劃分為使用壽命有限和使用壽命不能確定的兩個類別。知識產權適用無形資產準則規定：使用壽命有限的知識產權，要在其預計的使用壽命內采用系統合理的方法對知識產權進行攤銷；而對于使用壽命不確定的知識產權，雖然在持有期間內不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。按照準則，知識產權使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權力期限，如果知識產權等到期續約，若有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期也應計入使用壽命。以商標權為例，根據《商標法》規定，從核準注冊日開始，商標權有效期為10年，期滿之后可以申請續展，并且續展期要計入商標權的使用壽命。因此，對知識產權法定壽命的判斷和辨別，以及后續知識產權攤銷方法的選擇為管理層操縱盈余提供了很大的空間。

（三）價值易變性及審計風險

一、知識經濟及其特點1990年聯合國研究機構提出了“知識經濟”的概念。21世紀是“人類正在步入一個以知識（智力）資源的占有、配置、生產、分配、使用（消費）為最重要因素的經濟時代”。知識經濟有其自身的特點。

（一）資產投入知識化。知識經濟需要大量知識、智力、信息，創新起決定性作用。知識經濟也需要大量資金投入，對于高科技來說，甚至是具有高風險高報酬的特點的風險資金投入。例如信息科學技術的產生和發展，帶動了一大批高新技術產業。目前，美國許多高科技企業的無形資產已超過總資產的60％。

（二）經濟決策智能化。知識經濟是以知識決策為導向的。知識經濟的決策和管理必須智能化。科學決策在國民經濟中有日漸增強的趨勢。如美國政府自上世紀90年代后陸續提出“全國信息基礎設施”（信息高速公路）等一系列高科技經濟導向政策，對美國經濟持續增長起了巨大推動作用。

（三）經濟發展可持續化。知識經濟是促進人與自然協調、可持續發展的經濟。高新技術發明的指導思想是科學、合理、綜合、高效地利用現有資源來代替稀缺的自然資源。

（四）經濟往來國際化。知識經濟依靠無形資產的大量投入是可持續發展的前提。以信息科學技術為例，任何國家不可能在計算機及微、光電子技術、網絡和軟件技術等層出不盡的高新技術等方面全面領先。但任何國家都可以充分利用自己的智力優勢。因此，加強國際合作和交流，是促進知識經濟發展的重要途徑。

二、知識經濟對財務審計的影響

摘要：主要研究了信息系統審計的作用，并通過引入個人知識管理的概念，總結個人知識管理在信息系統審計中的意義。自行設計的審計知識管理系統，通過需求分析進行系統設計，并初步完成了系統的軟件實現，為信息系統審計提供了高效且相對自動化的審計系統及知識管理工具。

關鍵詞：信息系統審計；個人知識管理；軟件設計

1概述

在信息系統審計中，運維人員通過日志的收集、查找、分析獲得有效的信息可以使用個人知識管理的理念進行整理和運用，運維人員可根據實際需求將有用的信息及其聯系進行歸納，對審計中發現的違規事件或風險進行歸類，這些信息就可以提取到有用的知識，是一種知識的體現和運用，比如通過事件產生的時間、地點、參與者、原因、經過、結果歸納出該事件是否違規、造成的影響、處理的辦法，這些就是運維人員形成的審計知識。如果將這些知識進行整理，再通過建立知識庫將知識進行有效的分類存儲。在今后的工作中如果再次遇到相同或類似的事件，運維人員可以通過知識庫或知識管理軟件進行高效自動的查找，指導運維人員快速分析事件，提升審計的效率。

2系統審計

2.1個人知識管理

自20世紀40年代以來，伴隨著計算機技術的運用，人類的信息獲取和加工能力有了超常的進步，這是知識經濟時代的開始。在知識經濟時代，知識的價值和作用超過了資本的價值和作用。知識生產力成為經濟發展的首要和關鍵因素。知識經濟時代的到來，對全球經濟產生了深圳的影響，也帶來了審計環境的重大變革，使會計面臨一系列的挑戰。

一、知識經濟對審計理論的沖擊

1、對審計目標的沖擊。當前較為公認的審計目標是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表意見。這一目標主要是為投資者、債權人服務的，是與物質資本占主導地位的工業經濟時代相適應的。在知識經濟時代，審計的目標不僅要維護投資者和債權人的利益，也要維護相關利益主體的利益和社會利益。因此，審計的目標將不再局限于物質資本要素所有者，而應定位于整個社會。例如對企業人力資源利用狀況、顧客對企業的滿意度等發表審計意見，為企業管理者提供管理審計意見。

知識經濟時代，知識資源的可共享性和可轉移性，使企業和社會的聯系更加廣泛而深入，越來越多的企業將在會計報表中披露其履行社會責任的狀況。理所當然的，對社會責任履行狀況的審計也必將成為審計的目標之一。

2、對審計假設的沖擊。審計假設的研究通常以會計假設為參考。如審計在建立審計對象方面的假設時必須考慮會計主體假設；審計在建立無反證判定假設時，須考慮持續經營假設；審計在建立會計資料判定假設時，應以會計期間假設為依據；審計在建立履行審計職能假設時，應以貨幣計量假設為依據。在知識經濟時代，會計的四大假設都受到了沖擊。

（1）會計主體假設。知識經濟時代，以知識為基礎的信息革命，不僅突破了城域空間對經濟交住的限制，更重要的是導致企業組織之間的界限不再像工業經濟時代那樣清晰。以網絡為依托興起的虛擬公司僅僅是一個抽象的聯合體，它最重要的資產只是人力資源和知識產權。虛擬公司外延界定的困難，導致會計主體假定的模糊。

編者按：本文主要從培訓目標；培訓內容；培訓安排；考核辦法幾個方面進行闡述。其中，主要內容包括：為適應新時期經濟社會發展對審計事業提出的新任務、新要求，增強審計干部計算機審計的應用知識水平，提高審計干部在信息化時代運用計算機技術開展審計工作的能力。培訓目標，各區縣審計局審計人員能熟練掌握審計管理系統的操作使用，審計業務人員能搭建局域網用于信息共享及數據傳輸、交換；能熟練應用ACCESS、SQLSERVER數據庫，并運用SQL語句進行數據查詢、分析；培訓內容，對區縣局審計人員進行審計管理系統“1拖N”的培訓，對全市審計骨干進行計算機中級培訓；為使培訓收到應有的效果，培訓人員要有一定的計算機基礎知識、數據庫知識、計算機輔助審計經驗的審計業務骨干中擇優挑選，本人要有學習能力和學習熱情。具體材料請詳見：

為適應新時期經濟社會發展對審計事業提出的新任務、新要求，增強審計干部計算機審計的應用知識水平，提高審計干部在信息化時代運用計算機技術開展審計工作的能力，按照《*市審計局關于建設學習型機關的實施意見》精神，特制定*市審計局20*年計算機知識培訓方案。

一、培訓目標

通過培訓，主要達到以下目標：

（一）各區縣審計局審計人員能熟練掌握審計管理系統的操作使用，并掌握與現場審計實施系統（AO）的交互使用及管理，提高我市審計機關審計工作的整體水平和工作效率。

（二）審計業務人員能搭建局域網用于信息共享及數據傳輸、交換；能熟練應用ACCESS、SQLSERVER數據庫，并運用SQL語句進行數據查詢、分析；掌握常用數據庫軟件的數據采集方法；掌握審計軟件在審計項目中的應用管理及其他常用功能。

知識經濟時代的到來，對很多學科產生了深刻的影響，審計也不例外。知識經濟對審計的挑戰主要表現為會計電算化后對審計帶來的挑戰。本文就我國審計面臨的挑戰作以下探討。

一、我國審計面臨的挑戰

我國企業目前尚未完全普及會計電算化，但會計電算化取代手工會計已是不可逆轉的時代潮流。越來越多的機關、企業組織機構將會采取電算化系統，部分或完全取代手工會計信息系統，會計電算化實行后不可避免地將會對傳統審計產生重要影響，信息系統電算化后發生的變化向審計人員提出了挑戰，對傳統的審計產生了重大影響，主要表現在以下幾個方面：

1．改變了審計線索。電算化信息系統通過改變巧審計線索有關的某些關鍵因素(如數據存儲介質、存取方式、處理程序等)，對審計線索會產生以下影響：①原始憑證一旦轉換到機器可識別的輸入介質，就不再在數據處理過程中使用；②在某些系統中，傳統的原始憑證可能由于采用直接采集數據的設備而不復存在，如在聯機實時系統中；③系統不會經常打印出原始記錄，只有在例外情況下才提供打印報告；④保存在磁性

介質上的數據除非依靠計算機和應用程序，否則無法閱讀；⑤計算機記錄的順序和數據處理工作很難直接觀察。這些影響的結果是，審計人員難以對經濟業務進行追蹤。實現會計電算化以后，審計線索發生了變化，由以前單一的肉眼可見的證、賬、表等，變成了證、賬、表與存儲在磁性介質上的肉眼不可見的審計線索相結合，這兩種審計線索相互交叉，又相互補充。

2．擴大了審計的內容和范圍。會計實現電算化以后，由于電算化會計信息系統的特點，審計人員除了對原有的審計范圍和內容進行審計外，還應審計以下事項：①審查和檢測系統程序；②審查系統本身是否合規、合法；③對系統的內部控制制度進行評審；④審查是否建立健全了機房管理制度。

編者按：本文主要從電力工程造價管理模式；確定電力工程審計重點保證審計質量；對費用的審核；結語進行論述。其中，主要包括：電力工程造價管理是項目全團隊成員都參加建設項目造價的管理、電力工程造價管理中項目全團隊采用合作伙伴式的管理模式、電力工程造價管理是要做項目全過程和全生命周期的造價管理、造價工程師需要依據法律、法規、制度認真審查工程預結算的準確性公正合理地確定工程造價、電力工程審計是一項專業性較強的審計,有其自身的特點、工程項目立項后,由項目主管部門提出設計方案、取費費率應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定、材料價差調整是否符文件規定,其取費是否符合要求、審核工程索賠必須以合同為依據等，具體請詳見。

一、電力工程造價管理模式

(一)電力工程造價管理是項目全團隊成員都參加建設項目造價的管理,傳統建設項目造價管理只是某個項目相關利益主體(業主或承包商)單獨參加建設項目造價的管理。

(二)電力工程造價管理中項目全團隊采用合作伙伴式的管理模式,強調溝通、信任、相互合作及共擔風險以獲得雙贏或多贏;傳統建設項目造價管理只是單純的合同契約式管理,易引發互不信任和利益的對立關系。

(三)電力工程造價管理是要從項目全要素管理的角度出發去管理項目的造價;傳統建設項目造價管理只考慮狹義的節約造價而不顧項目工期、質量等其他要素項目對造價變化的影響。

(四)電力工程造價管理是要做項目全過程和全生命周期的造價管理;傳統建設項目造價管理只做項目實施周期的造價管理。

審計人員是審計工作的主體，是實現審計工作是國家經濟社會免疫系統的具體承擔者。審計人員素質的高低決定著審計工作發展進程的快慢、質量的好壞、風險的大小、部門形象的評價。當前，各級審計機關在抓好審計業務的同時，都在下大力氣抓審計隊伍建設，關鍵是審計人員綜合素質的提高，目的是深入貫徹落實科學發展觀，樹立科學的審計理念，促進審計事業適應社會經濟發展的需要、適應黨和政府中心工作的需要、適應社會各界關注的需要。

審計人員的綜合素質是指知識與技能、規程與方法、工作態度與理想信念，是審計人員的知識、方略和價值理念的有機統一。審計人員的知識與能力主要是指對專業知識、相關知識掌握是否全面，方針政策熟悉程度，被審計單位的職能職責知曉情況，獲取、收集、處理、運用信息的能力、創造精神、實踐能力、終身學習的愿望等。審計人員的工作規程與方法主要是指對審計法律法規、審計準則、審計監督條例等依據程度，審計工作環境體驗適應能力；質量控制方法等約束因素效應大小，審計工作模式等。審計人員的工作態度與理想信念主要是指樂觀的生活態度，求實的科學態度，向上的追求目標，寬容的人生態度，對世界觀、人生觀和價值觀認知程度等。

審計工作是一項復雜的系統工程，審計過程是一個需要審計人員不斷提升精氣神的過程。唐初名相魏征說過“傲不可長、欲不可縱、樂不可極、志不可滿”，體現了一個人的精神世界。新形勢對審計人員提出了新的任務、新的要求，推進法治、維護民生、推動改革、促進發展是審計工作新的奮斗目標，對審計人員的知識、方略和價值理念提出了全新的審視。審計人員要找準審計工作的風險來自何處？挑戰來自何方？問題可能出現在哪里？切實把各項措施跟上去。

倡導學習調研之風。知識來自于孜孜不倦地學習，來自于持之以恒地學習。各級審計機關和審計人員都要有“本領恐慌”的危機感，加強理論學習、加強業務學習、加強審計法律法規學習，堅持用最新的審計理論知識武裝大腦，切實提高運用科學發展觀分析和解決實際問題的能力，本著缺什么補什么、需要什么學習什么的原則，加強現代經濟、科技、文化、法律等知識的學習，切實提高審計項目的質量、規避審計風險、贏得社會聲譽。要深入基層、深入項目實施的現場、深入人民群眾，調查研究，體現真實，反映民聲，使審計報告更加符合實際、更加符合群眾的愿望、更加符合科學發展觀的要求，經的起歷史的檢驗。

倡導真抓實干的作風。方略來自對規程與方法的提煉和升華，來自對人才的管理和培養。《淮南子》里有一句話：“所任者得其人，則國家治、百姓附”，意在堅持方略，任人唯賢。在項目審計的過程中，各級審計機關和審計人員除了有完備的知識外，還應當有項目審計所需要的規程和方法，簡單說就是審計工作的方略。依法審計是審計工作的基本規程，求真務實是審計工作的基本方法，真抓實干是方略的根本要求。為此，各級審計機關要給想干事的人以干事的機會，對于境界高遠、事業心強，總是想著干事，千方百計把事情做成、做好的審計人員，要最大限度地為其創造條件，讓其在干事的過程中展示才華，增長才干，使其成為廣大審計人員的學習榜樣，在審計隊伍中形成謀實事、多干事、能干事、有為有位的風氣和導向。

建立考核評價體系。審計人員的態度決定審計工作開展的程度，審計人員的價值理念影響著審計部門的形象。實現轉型期審計工作的新跨越，必須針對審計人員的工作態度和價值理念，創新審計工作的體制機制，構建適應審計工作發展的考核評價體系，用機制來提升效能、提升質量、引領發展。審計工作涉及社會的方方面面，觸及經濟、政治、文化、社會建設的各個領域，監督服務作用越來越重要。堅持突出重點、區別對待，加快制定較為完備、切合實際、操作性強、能夠準確反映科學發展觀要求的審計考核評價體系，堅持事前、事中和事后考核評價相結合，提高體系的執行力，進一步優化審計環境，促進各項審計工作的圓滿完成。

[摘要]知識經濟是以知識為基礎，直接依賴知識和信息的生產、分配和應用的經濟，是一種正在形成中的嶄新的經濟形態。在知識經濟時代，知識、技術與經濟的結合更加密切，與此相適應的企業內部審計和傳統內部審計發生了很大變化。本文重點闡述了在知識經濟條件下內部審計的重點和主要內容以及應對措施。

[關鍵詞]知識經濟；內部審計；應對措施

19世紀末20世紀初，為了調整和控制企業的經濟活動，許多企業紛紛設立內部審計機構，培育內部審計人員，推動了近代內部審計制度的建立與完善。在我國，開展內部審計，實行內部審計制度，其目的在于加強部門和單位內部的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。從企業角度看，內部審計是獨立客觀地監督和評價企業經營活動及內部控制的適當、真實、合法和效益的行為，是為企業改進經營管理和實現經營目標服務的，因而也是企業監督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分。知識經濟的形成將是人類社會的又一次的巨大飛躍，這種飛躍體現著進步，而這種進步必然會引起方方面面的變革，以企業內部管理服務為目標的內部審計將必然受環境的影響而發生變化。

一、知識經濟下的內部審計與傳統內部審計的區別

知識經濟是以知識為基礎，直接依賴知識和信息的生產、分配和應用的經濟。是“以知識為基礎的經濟”的簡稱，是一種正在形成中的嶄新的經濟形態。知識經濟所謂的知識，包括人類文明和發現的所有知識——科學技術、管理科學、行為科學等知識。在知識經濟時代，知識、技術與經濟的結合更加密切，從知識到技術再到經濟的作用過程大大縮短，科學知識、科學技術、智力資源對經濟發展的推動作用是以往任何時代都無法比擬的。與此相適應的內部審計與傳統內部審計發生了很大變化，主要表現在：

(一)內部審計的內容不同。傳統的內部審計主要是財政財務審計、經濟效益審計和財務收支審計。其審計的重點是其資產、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內容是企業制定的各項制度是否符合國家有關法律法規的要求；企業一定時期內擁有的資產、承擔的債務、經營成果及其分配情況的真實、合法性；企業占有的國有資產的安全、完整和保值增值情況。在知識經濟條件下，內部審計工作重點從財務效益審計擴展到人力資源審計、無形資產審計、科技或新產品開發審計、金融工具審計、明細信息審計以及社會責任審計等方面，并將增加金融工具及無形資產、人力資源等重要項目的報表審計和對報表披露的非財務信息審計。